Об учете расходов на допотпуска работников

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/61146 от 30.07.2021

24.10.2021  

Минфин России в письме от 30.07.2021 № 03-03-06/1/61146 разъяснил, какие расходы на оплату дополнительных отпусков работников можно учесть при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Расходы на оплату отпусков в налоге на прибыль

Пункт 7 статьи 255 Налогового кодекса разрешает при определении налоговой базы по налогу на прибыль в расходы на оплату труда включить расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, предусмотренного законодательством РФ.

Кроме очередного ежегодного отпуска некоторые категории работников имеют также право на дополнительный оплачиваемый отпуск.

К таким категориям относятся (ст. 117 ТК РФ):

  • работники, занятые на работах с вредными или опасными условиями труда;
  • работники с ненормированным рабочим днем;
  • работники, работающие в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;
  • работники, предоставление дополнительных отпусков которым предусмотрено федеральными законами (например, «чернобыльцы»).

Так, например, минимальная продолжительность дополнительного оплачиваемого отпуска работникам, занятым на вредных производствах, составляет 7 календарных дней. Дополнительный оплачиваемый отпуск для работников с ненормированным рабочим днем не может быть менее трех календарных дней (ст. 119 ТК РФ).

Минфин России в комментируемом письме отмечает, что при расчете налога на прибыль можно учесть оплату дополнительных отпусков, которые компания обязана предоставить по Трудовому кодексу.

Оплата дополнительных отпусков от работодателя

Любая компания по своему усмотрению может предоставлять дополнительные отпуска работникам на основании своих локальных нормативных актов.

Так, статья 116 ТК РФ также разрешает работодателям устанавливать работникам удлиненный отпуск по своей инициативе. Решение должно быть прописано в локальных актах компании:

  • коллективном договоре;
  • трудовых договорах;
  • правилах внутреннего распорядка.

В пункте 24 статьи 270 Налогового кодекса установлено, что в расходах для целей налогообложения прибыли организаций не учитываются затраты на оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору (сверх предусмотренных действующим законодательством) отпусков работникам, в том числе женщинам, воспитывающим детей.

Поэтому расходы компании на отпуска, которые компания предоставляет сверх предусмотренных законодательством, в том числе на основании коллективных договоров, учитывать в расходах нельзя.

Пример. Оплата дополнительного отпуска, установленного работодателем

Работникам компании, имеющим двоих и более детей, коллективным договором предусмотрен дополнительный оплачиваемый отпуск в количестве 5 календарных дней.

Месячный оклад работника, имеющего двоих детей, – 50 000 руб.

С 1 августа ему предоставлен отпуск. Он включает 28 календарных дней основного отпуска и 5 календарных дней дополнительного отпуска.

В расчетный период включают август – декабрь 2020 года и январь – июль 2021 года.

Сумма выплат за расчетный период, учитываемая при оплате отпуска, составит 600 000 руб. (50 000 руб. х 12 мес.), средний дневной заработок – 1706,48 руб. (600 000 руб. : 12 : 29,3).

Бухгалтер начислил отпускные:

  • основной отпуск 47 781,44 руб. (1706,48 руб. х 28 календ. дн.);
  • дополнительный отпуск 8532,4 руб. (1706,48 руб. х 5 календ. дн.).

При налогообложении прибыли можно учесть сумму 47 781,44 руб.

Сумму 8532,4 руб. при налогообложении прибыли учесть нельзя.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...