Можно ли упрощенцу учесть расходы на обучение будущего работника в Германии?
Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/83922 от 14.10.2021
14.01.2022Минфин России в письме от 14.10.2021 г. № 03-11-11/83922 разъяснил, можно ли ИП на УСН учесть расходы на обучение в Германии физлица, еще не трудоустроенного по договору, в котором указан период отработки.
Как на УСН учитывают расходы на подготовку и переподготовку кадров?
Учет расходов на подготовку и переподготовку кадров регулирует пункт 3 статьи 264 Налогового кодекса.
Рассмотрим, какие условия нужно соблюсти для учета расходов.
Во-первых, обучение могут проходить:
- работники, заключившие трудовые договоры с организацией;
- лица, заключившие договоры с организацией, предусматривающие обязанность не позднее трех месяцев после окончания оплаченного обучения, заключить с ним трудовой договор и отработать не менее одного года.
Во-вторых, обучение работников осуществляются на основании договора с:
- российской образовательной организацией;
- либо научной организацией;
- либо иностранной образовательной организацией.
Все они должны иметь право на ведение образовательной деятельности.
При этом обучение работника может быть по основным профессиональным образовательным программам, основным программам профессионального обучения и дополнительным профессиональным программам.
Таким образом, российские граждане могут проходить обучение, подготовку и повышать квалификацию в иностранных образовательных учреждениях. И учесть расходы на такое обучение ИП на УСН будет вправе на основании п. 3 ст. 264 Налогового кодекса.
Какие документы нужны ИП на УСН для подтверждения расходов на обучение?
Для подтверждения расходов на обучение в образовательных учреждениях нужно иметь такие документы:
- план (программа) подготовки сотрудников и будущих работников на текущий год;
- приказ руководителя о направлении физических лиц на обучение (подготовку, переподготовку, повышение квалификации);
- договор с образовательным учреждением, заключенный непосредственно от имени организации;
- копия лицензии на ведение образовательной деятельности российским учреждением;
- копия документа, подтверждающего наличие соответствующего статуса у иностранного образовательного учреждения;
- документы, подтверждающие оплату обучения (выписки банков, приходные ордера);
- акт об оказании услуг. В нем нужно указать наименование учебной программы и ее стоимость в рублях. При долгосрочном обучении документ составляется по каждому отчетному периоду, то есть раз в квартал, и оплата услуг включается в состав расходов ежеквартально;
- копия документа об окончании обучения (справка об окончании курсов, копия диплома, аттестата, сертификата, удостоверения, свидетельства и т. п.).
Все перечисленные документы помогут вам избежать споров с инспекторами на случай спорных ситуаций.