Как платить налог при УСН?

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/105097 от 02.12.2020

04.04.2021  

Сроки уплаты налога при УСН

По общему правилу организациям и предпринимателям, которые выбрали для себя УСН, следует рассчитываться с бюджетом по «упрощенному» налогу:

  • ежеквартально, в виде авансовых платежей;
  • окончательно, по итогам каждого календарного года.

Вносить авансовые платежи следует до 25-го числа месяца, следующего после отчетного периода – первого квартала, полугодия или девяти месяцев, включительно. Что касается годового платежа по УСН, то внести его необходимо:

  • фирме – не позднее 31 марта года, следующего после отчетного;
  • ИП – не позже 30 апреля года, следующего после отчетного.

В отношении таких фиксированных дат применяется единое правило НК РФ о переносе дедлайнов, которые приходятся на выходной или праздничный день. В подобной ситуации крайний срок переносится на ближайший следующий рабочий день.

Пример

Заплатить налоговый аванс по УСН за первый квартал 2021 года формально следует до 25 апреля того же года включительно. Однако в 2021 году 25 апреля – это воскресенье. Поэтому дедлайн по перечислению авансового платежа по УСН за первый квартал 2021 года сдвигается на ближайший понедельник, 26 апреля.

Перенос дедлайнов по УСН из-за коронавируса

В 2021 году действует дополнительный перенос сроков по налоговым платежам, предоставленный с последующей рассрочкой тем фирмам и ИП из наиболее пострадавших отраслей экономики по Перечню из постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, которые попадают по своему виду деятельности в дополнительный Перечень - уже из постановления Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409. Этот дополнительный Перечень приведен в таблице.

Таблица. Отрасли для дополнительного переноса дедлайнов

Наименование вида экономической деятельности

Код ОКВЭД 2

Гостиничный бизнес

55

Предоставление продуктов питания и напитков

56

Деятельность в области демонстрации кинофильмов

59.14

Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

79

Организация конференций и выставок

82.3

Деятельность санаторно-курортных организаций

86.90.4

Деятельность творческая, деятельность в области искусства и организации развлечений

90

Деятельность музеев

91.02

Деятельность зоопарков

91.04.1

Деятельность в области спорта, отдыха и развлечений

93

Ремонт компьютеров, предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения

95

Стирка и химическая чистка текстильных и меховых изделий

96.01

Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты

96.02

Деятельность физкультурно-оздоровительная

96.04

Для фирм и ИП из названных в таблице сфер экономики дополнительные меры поддержки введены постановлением Правительства РФ от 07.11.2020 № 1791 с 13.11.2020 и предполагают, в частности, перенос срока уплаты аванса по УСН за первый квартал 2020 года на девять месяцев, то есть до 25 января 2021 года. После чего рассчитываться с бюджетом по этому платежу можно в рассрочку:

  • ежемесячно перечисляя 1/12 от суммы авансового платежа;
  • внося части аванса до последней даты каждого месяца, начиная с февраля 2021 года.

Кроме того, в отношении налога по УСН за 2020 год и авансов в течение 2020 года компании и ИП с основным видом деятельности из пострадавших отраслей, указанных в Перечне из постановления Правительства РФ от 03.04.2020 № 434, могут получить отсрочку или рассрочку. Данная мера поддержки адресована тем из них, у кого:

  • доходы снизились более чем на 10%;
  • доходы от реализации товаров, работ или услуг упали более чем на 10%.

Об этом сказано в Правилах из постановления Правительства РФ от 02.04.2020 г. № 409. Подать соответствующее заявление в инспекцию можно было до 01.12.2020.

Просрочка платежей при УСН

Пени и приостановка операций по счетам считаются способами обеспечения исполнения налогоплательщиками своих обязанностей – в отличие от штрафов, которые являются денежными санкциями. Пени назначаются налогоплательщику независимо от применения других мер воздействия и причитаются к уплате дополнительно к сумме налога. Причем в отношении авансовых платежей по налогам пени применяются на основании пункта 3 статьи 58 НК РФ.

Пеня начисляется:

  • за каждый день просрочки;
  • в процентах от суммы недоимки по налогу или его авансу;
  • начиная со следующего дня после дедлайна и по дату погашения долга включительно.

В отношении ИП пеня за каждый день просрочки рассчитывается путем умножения величины недоимки на 1/300 действующей в этот период ставки рефинансирования Банка России. А в отношении юридических лиц процент зависит от длительности просрочки и составляет:

  • 1/300 ставки рефинансирования – за первые 30 календарных дней;
  • 1/150 ставки рефинансирования – начиная с 31 дня.

В то же время, в случае переноса дедлайнов из-за коронавируса, о которых сказано выше, пени не начисляются со дня, первоначально установленного как крайний срок платежа.

Кроме пеней, инспекция вправе применить такие способы обеспечения исполнения обязательств налогоплательщика, как блокировка операций по его банковским счетам и картам, или даже арестовать его имущество.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...