Как в расчете 6-НДФЛ за 2021 год отразить зарплату за счет «коронавирусной» субсидии?

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/1276@ от 04.02.2022

16.04.2022  

ФНС России в письме от 04.02.2022 № БС-4-11/1276@ разъяснила нюансы заполнения годового расчета 6-НДФЛ в связи с выплатой в конце 2021 года зарплаты работникам за счет «коронавирусной» субсидии.

НДФЛ с зарплаты работникам за счет «коронавирусной» субсидии в 2021 году

Заработная плата, выплаченная сотрудникам из сумм субсидии на нерабочие дни, полученной работодателем согласно постановлению Правительства РФ от 07.09.2021 г. № 1513, освобождается от обложения НДФЛ (п. 89 ст. 217 НК РФ).

Напомним, субсидию в связи с введением ограничительных мер предоставляли субъектам МСП и СОНКО, у которых бизнес на территории муниципального образования, в наибольшей степени пострадавшего в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции. Размер субсидии зависел от количества работников и продолжительности действия ограничений.

Обратите внимание: размер освобождаемого от НДФЛ дохода по каждому работнику не должен превышать 12 792 рубля, что составляет один МРОТ в 2021 году. Такое освобождение производится однократно в календарном месяце получения субсидии или в следующем за ним месяце.

Как в 6-НДФЛ за 2021 год отразить зарплату за счет «коронавирусной» субсидии?

По выплаченной зарплате работникам и уплаченном НДФЛ нужно отчитаться в налоговую по форме 6-НДФЛ.

Заработную плату работников за счет «коронавирусной» субсидии нужно отразить в расчете 6-НДФЛ за 2021 год так.

В разделе 2 расчета 6-НДФЛ данную сумму отразите:

  • в поле 110. Здесь отражают общую сумму начисленного дохода;
  • в поле 112. Здесь отражают общую сумму начисленного дохода по трудовым договорам (например, премия, компенсация за неиспользованный отпуск, выплаты, имеющие социальный характер и др.);
  • в поле 130. Здесь отражают общую сумму вычетов, уменьшающих доход. То есть в нашем случае ту часть суммы зарплаты работников за счет субсидии.

Также суммы зарплаты за счет субсидии нужно правильно отразить в приложении № 1 к расчету 6-НДФЛ «Справка о доходах и суммах налога физического лица»:

  • в Приложении «Сведения о доходах и соответствующих вычетах по месяцам налогового периода»: поле «Сумма дохода» с указанием в поле «Код дохода» 2000 – укажите всю сумму заработной платы работника;
  • в поле «Сумма вычета» с указанием в поле «Код вычета» 620 – необлагаемую сумму 12 792 руб.

Если в месяце выплаты зарплаты за счет субсидии работник был переведен в другую обособку

ФНС в комментируемом письме разъяснила, что делать, если в течение месяца работник организации переведен из одного обособленного подразделения (ОП1) для выполнения трудовых обязанностей в другое обособленное подразделение (ОП2).

Так, организация, получившая субсидию, самостоятельно должна определить, к какой сумме зарплаты работника за месяц (за выполнение трудовых обязанностей в ОП1 или за выполнение трудовых обязанностей в ОП2) будет применяться сумма вычета в пределах 12 792 рублей.

Напомним, расчет 6-НДФЛ за 2021 год нужно представить в ИФНС до 1 марта 2022 года. Форма расчета 6-НДФЛ утверждена приказом ФНС России от 15.10.2020 г. № ЕД-7-11/753.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...