Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/25365 от 29.03.2022

27.06.2022  

Минфин России в письме от 29.03.2022 № 03-04-05/25365 разъяснил, когда не нужно платить НДФЛ при продаже нежилого помещения.

Условия для освобождения от НДФЛ

Для того чтобы понимать, облагается или нет налогом продажа нежилого помещения, нужно выяснить следующее.

1.   Использовалось ли помещение в предпринимательской деятельности.

2.   Сколько в собственности находится помещение.

Если нежилое помещение использовалось в предпринимательской деятельности, то доход от его продажи не освобождается от НДФЛ. При этом срок владения таким нежилым помещением никак не влияет.

Если же нежилое помещение в бизнесе не использовали, тогда доход от продажи облагается НДФЛ, если оно находилось в собственности меньше минимального срока владения имуществом.

Минимальный срок владения для освобождения от НДФЛ

Минимальный срок владения недвижимым имуществом составляет пять лет.

Есть исключения, когда срок составляет три года. Вот эти случаи:

  • право собственности на объект получено в порядке наследования или по договору дарения от физического лица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником;
  • право собственности на объект получено в результате приватизации;
  • право собственности на объект получено - плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением.

Когда НДФЛ не платим

Таким образом, при продаже нежилого помещения, которое не использовалось в предпринимательской деятельности и находилось в собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более, доход от его продажи не облагается НДФЛ.

Ставка налога – 13 %.

Если НДФЛ нужно заплатить, можно применить вычет

Если же условия не выполняются, то налог придется заплатить.

В этом случае, нужно подать декларацию в налоговую не позднее 30 апреля следующего года, в котором прошла продажа нежилого помещения. Однако если в 2021 году нежимое помещение продано меньше, чем за 250 000 рублей, то декларацию можно не подавать. Такие поправки внес Федеральный закон от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Исчисленный НФДЛ нужно будет заплатить до 15 июля.

Отметим, что физлицо имеет право на получение имущественного налогового вычета, в частности, при продаже имущества (пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Это значит, налоговую базу можно уменьшить:

  • либо на 250 000 рублей;
  • либо на фактически подтвержденные расходы по покупке данного нежилого помещения.

Имейте в виду, что это правило не применяется в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера
3 месяца подписки в подарок
Подписывайтесь на журнал
«Практическая бухгалтерия»
на 9 месяцев по цене 6!
Loading...