Об освобождении от налогообложения прибыли КИК

Письмо Министерства финансов РФ №03-12-11/2/24909 от 05.04.2021

13.07.2021  

Минфин России в письме от 05.04.2021 №03-12-11/2/24909 разъясняет о представлении документов для освобождения от налогообложения прибыли КИК и для учета контролирующим лицом прибыли КИК в случае его косвенного участия в КИК.

Уведомление о КИК

Налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, уведомляют налоговый орган о КИК, контролирующими лицами которых они являются (статья 25.14 НК РФ).

Отметим, контролирующее лицо КИК - иностранной организации – это физические или юридические лица, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, и:

  • имеющие долю участия в иностранной организации установленного размера или;
  • осуществляющие контроль над иностранной организацией.

Срок уведомления – не позднее 20 марта года, следующего за налоговым периодом, в котором контролирующим лицом признается доход в виде прибыли КИК либо который следует за годом, по итогам которого определен убыток КИК.

В уведомлении о контролируемых иностранных компаниях указываются сведения и информация, в т.ч. описание оснований для освобождения прибыли от налогообложения.

Когда контролирующим лицом заявлено право на освобождение от налогообложения прибыли КИК

Документы, подтверждающие соблюдение условий освобождения, представляются до 20 марта.

Минфин отмечает, поскольку такое освобождение является правом, а не обязанностью, компании необходимо заявить о своем праве воспользоваться указанным освобождением посредством представления уведомления о контролируемых иностранных компаниях.

При этом контролирующее лицо может не представлять документы, если такие документы были представлены иным контролирующим лицом этой контролируемой иностранной компании, являющимся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие.

Учет прибыли КИК

Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц), полученной контролирующим лицом этой КИК, и учитывается при определении налоговой базы по налогам у налогоплательщиков, признаваемых контролирующими лицами этой КИК.

Датой получения дохода в виде прибыли КИК признается 31 декабря.

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица в доле, соответствующей доле участия этого лица в КИК.

В случае косвенного участия контролирующего лица в КИК при условии, что такое участие реализовано через организации, являющиеся контролирующими лицами этой КИК и признаваемые налоговыми резидентами РФ, прибыль этой КИК, учитываемая при определении налоговой базы у такого налогоплательщика, уменьшается на суммы прибыли, подлежащие учету при налогообложении у иных контролирующих лиц, через которых реализовано косвенное, в доле пропорционально доле участия такого контролирующего лица в организации (организациях), через которую реализовано косвенное участие в КИК.

При этом если рассчитанная таким образом сумма прибыли КИК, подлежащая учету при определении налоговой базы у налогоплательщика - контролирующего лица, равна нулю, налогоплательщик вправе не отражать такой результат и сведения о такой КИК в налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц).

Минфин в комментируемом письме напоминает, что в этом случае соответствующие документы представляются иным контролирующим лицом КИК, являющимся российской организацией, через которую реализовано косвенное участие налогоплательщика, при определении налоговой базы которого подлежащая учету сумма прибыли КИК равна нулю.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...