Перевозочные документы для подтверждения нулевой ставки НДС

Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/11593 от 17.07.2020

19.10.2020  

ФНС разобрала ситуацию, волнующую многих отечественных ж/д-перевозчиков. В письме от 17.07.2020 № СД-4-3/11593 разъяснено, как таким компаниям правильно представить инспекторам бумажные перевозочные документы в целях обоснования нулевой ставки НДС.

Подпункт 9 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса позволяет российским железнодорожным перевозчикам применять ставку НДС 0%. Льгота действует, если они транспортируют экспортируемые или реэкспортируемые товары. Преференция распространяется и на работы (услуги) этих фирм, связанные с подобной перевозкой. Но есть одно важное условие: на перевозочных документах непременно должны стоять отметки таможни.

В каких случаях нулевой ставки не видать

Если же товары, перевозимые по территории нашей страны железнодорожным транспортом, не помещены под таможенную процедуру экспорта (реэкспорта), упомянутая норма не применяется. Такие услуги облагаются НДС на основании подпункта 3 статьи 164 Кодекса по традиционной 20-процентной ставке (письмо Минфина России от 24.05.2018 № 03-07-08/35023). Эту же ставку используют в ситуации, когда услуги по сопровождению и охране экспортируемых товаров при ж/д-перевозках оказывает отечественная организация, не являющаяся перевозчиком на железнодорожном транспорте (см. письмо главного финансового ведомства от 09.06.2011 № 03-07-08/174).

Виртуальное «добро» от таможни – не проблема

Российские ж/д-перевозчики подтверждают обоснованность применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов в порядке, установленном пунктом 5 статьи 165 НК РФ. Они должны представить фискалам реестр перевозочных документов (к которому предъявляется ряд специфических требований). При этом инспекторы вправе выборочно истребовать отдельные документы из этого реестра. Тогда их копии следует представить в течение 30 календарных дней с даты получения соответствующего требования ИФНС.

В этой норме также сделан упор на то, что на документах из данного реестра должна быть отметка таможни, свидетельствующая о перевозке товаров в режиме экспорта, реэкспорта или таможенного транзита.

В комментируемом письме чиновники подчеркнули – НК РФ не содержит требований к формам и способам проставления указанных отметок. Поэтому контролеры не против подачи ж/д-перевозчиками копий таких бумаг, содержащих визуализированные электронные отметки таможни и подпись грузоотправителя.

Вопрос возник в связи с тем, что далеко не у всех указанных компаний есть возможность полностью перейти на электронный документооборот с контрагентами. Например, некоторые иностранные партнеры не применяют широко распространенные у нас электронные железнодорожные накладные. Тогда отечественным компаниям не остается ничего другого, как оформлять перевозочные документы на бумаге. Что же касается ФТС России, то она оформляет экспорт только виртуально, передавая российскому перевозчику аналог отметки о выпуске товаров в виде электронного сообщения. Это актуально для и перевозок, сопровождаемых живыми бумагами.

Разъяснение чиновников, безусловно, обрадует организации из рассмотренной категории. Визуализировав электронную отметку ФТС в одной из граф бумажного перевозочного документа, фирма получит возможность подтвердить нулевую ставку налога на добавленную стоимость.

Обратите внимание: на копиях упомянутых документов, представляемых фискалам, должны быть отметки, проставленные согласно законодательству РФ о таможенном деле при экспорте товаров (см. письмо Минфина России от 13.12.2019 № 03-07-08/97929).

Напомним, что вышеуказанный реестр представляют налоговикам в срок не позднее 180 календарных дней с момента проставления на перевозочных документах отметки таможни. Если по истечении этого срока реестр (удовлетворяющий всем требованиям) так и не был подан, придется применять 20-процентную ставку. Однако если впоследствии ж/д-перевозчик все же представит контролерам все необходимое, уплаченные суммы НДС можно будет вычесть в порядке, оговоренном статьями 171 и 172 Кодекса (п. 9 ст. 165 НК РФ).

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...