О профвычете ИП по НДФЛ при расчете пенсионных взносов

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/15518@ от 03.11.2021

14.01.2022  

ФНС России в письме от 03.11.2021 г. № БС-4-11/15518@ разъяснила, как определить величину дохода ИП, адвокатов, нотариусов, иных лиц, занимающихся частной практикой и уплачивающих НДФЛ, для расчета страховых взносов на ОПС.

О чем речь?

Суть заключается в том, что помимо фиксированных страховых взносов на ОПС и ОМС они должны заплатить пенсионные взносы в размере 1% от суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за год. Так вот, чтобы посчитать сумму доходов для дополнительных пенсионных взносов ИП, нотариусы и адвокаты могут применить профессиональный вычет по НДФЛ.

Кто платит фиксированные страховые взносы и сколько?

ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы, арбитражные управляющие, оценщики и иные лица, занимающиеся частной практикой должны платить:

  1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование. Фиксированный размер в 2021 году 32 448 рублей;
  2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование. Фиксированный размер в 2021 году – 8 426 рублей.

Фиксированные страховые взносы нужно платить в любом случае. Независимо от ведения деятельности, суммы дохода и т.д.

Однако если величина дохода за год превышает 300 000 рублей, то помимо фиксированных взносов на ОПС нужно доплатить 1 % суммы дохода, превышающего 300 000 рублей за год. Это дополнительные пенсионные взносы.

При этом размер страховых взносов на ОПС за расчетный период не может быть больше восьмикратного фиксированного размера страховых взносов (п. 1 ст. 430 НК РФ).

Как можно уменьшить доходы при расчете дополнительных пенсионных взносов?

Чтобы рассчитать дополнительные пенсионные взносы, нужно посчитать сумму доходов.

Плательщики НДФЛ учитывают доходы от предпринимательской деятельности по правилам статьи 210 Налогового кодекса. Поэтому к основной налоговой базе можно применить налоговые вычеты по НДФЛ.

Чиновники в комментируемом письме отмечает, что доход от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности можно уменьшить только на сумму профессиональных налоговых вычетов.

Это значит, что ИП, адвокаты, медиаторы, нотариусы и иные лица, занимающиеся частной практикой при подсчете своих доходов для уплаты 1% пенсионных взносов уменьшают доходы на профессиональные вычеты.

Указанная позиция доведена до ФНС России письмом Минфина России от 28 октября 2021 года № 03-15-07/87498.

Как применяют профессиональный вычет?

Данный вычет установлен пунктом 2 статьи 221 Налогового кодекса.

Вот перечень доходов, в отношении которых можно получить вычет:

●       доходы, полученные индивидуальными предпринимателями;

●       доходы, полученные нотариусами, занимающимися частной практикой, адвокатами, учредившими адвокатские кабинеты и другими лицами, занимающимися частной практикой;

●       доходы, полученные от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера;

●       авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, полученные налогоплательщиками.

Профессиональные вычеты предоставляют в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Однако в исключительных случаях, вместо учета фактически произведенных расходов, ИП могут получить вычет в размере 20% от общей суммы полученного ими дохода.

Если нет подтверждающих документов, то в отношении авторских вознаграждений или вознаграждений за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, а также вознаграждений, выплачиваемых авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, доход может быть уменьшен на норматив затрат согласно пункту 3 статьи 221 Налогового кодекса.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...