Премии: как определить дату получения дохода в целях НДФЛ?

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/34840 от 06.05.2021

03.08.2021  

В соответствии с трудовыми договорами сотрудникам организации могут выплачиваться премии по итогам работы за год, а также единовременные премии за достигнутые производственные результаты.

Минфин России в письме от 06.05.2021 № 03-04-06/34840 разъясняет об определении даты получения работниками организации дохода в виде премий для целей уплаты НДФЛ.

Виды премий

Премия – это доплата стимулирующего или поощрительного характера к основному заработку работника.

Премии можно разделить на два вида:

  1. премии производственного характера. Это премирование стимулирующего характера, которое предусмотрено системой оплаты труда. Их могут начислять и выплачивать по итогам месяца, квартала, полугодия, года или иного периода;
  2. премии непроизводственного характера. Это премирование (поощрение) отличившихся работников вне систем оплаты труда. Они не зависят от производственных показателей, выплачивают к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям.

В первом случае согласно статье 135 Трудового кодекса работодатель имеет право устанавливать различные системы премирования, стимулирующих доплат и надбавок с учетом мнения представительного органа работников. Эти системы могут устанавливаться также коллективным договором.

При этом принятая в организации премиальная система оплаты труда должна предусматривать выплату премий определенному кругу лиц на основании заранее установленных конкретных показателей и условий премирования.

Во втором случае при выплате разовых премий круг премируемых лиц заранее не определяется. Такая премия не является обязательной выплатой. Размер премии каждому работнику за определенный период устанавливается приказом руководителя организации.

Дата получения дохода в виде премий для уплаты НДФЛ

От вида премии зависит дата уплаты НДФЛ. Разберем подробно.

Согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса датой фактического получения налогоплательщиком дохода в виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполненные трудовые обязанности в соответствии с трудовым договором (контрактом).

Ежемесячные премии

Датой фактического получения дохода в виде премий, являющихся составной частью оплаты труда и выплачиваемых в соответствии с трудовым договором и принятой в организации системой оплаты труда, признается последний день месяца, за который работнику был начислен указанный доход.

Минфин отмечает, что данная позиция нашла подтверждение в Определении Верховного Суда Российской Федерации от 16.04.2015 № 307-КГ15-2718.

То есть датой фактического получения премий производственного характера, выплачиваемых ежемесячно, является последний день месяца, за который работнику начислен доход за выполненные трудовых обязанностей (как по заработной плате).

Иные премии

В случае начисления и выплаты работникам организации премий (единовременных, квартальных, за полугодие, годовых), являющихся составной частью оплаты труда, дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Это значит, что датой фактического получения премий производственного характера, выплачиваемые за квартал, полугодие, год (или иной временной период, превышающий один месяц), а также, премий непроизводственного характера, выплачиваемые к праздникам, корпоративным мероприятиям, юбилейным и памятным событиям, является дата их выплаты работникам.

НДФЛ нужно удержать при фактической выплате указанных премий и перечислить в бюджет не позднее следующего дня.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...