Выход участника из ООО: что с НДФЛ?

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/102649 от 25.11.2020

05.03.2021  

Выход участника из ООО

Правила выхода участников из ООО устанавливает Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ. Физические лица – владельцы долей в капитале ООО, вправе:

  • продать свою долю прочим участникам ООО либо иным лицам;
  • отдать свою долю другим способом, в том числе в обмен или безвозмездно;
  • передать свою долю обществу за плату;
  • потребовать приобретения обществом своей доли.

Факт перехода доли к ее приобретателю подтверждается соответствующей записью в ЕГРЮЛ.

Передача доли обществу

Участник общества вправе выйти из ООО, передав свою долю обществу. А общество, в свою очередь, обязано приобрести долю или часть доли участника по его требованию, если уставом ООО запрещено отчуждение доли или ее части третьим лицам, а другие участники ООО эту долю не купили.

Вышедшему из общества участнику ООО обязано:

  • или выплатить действительную стоимость его доли в капитале ООО;
  • или с его согласия выдать имущество такой же стоимости в натуре.

Действительная стоимость доли в капитале ООО соответствует части стоимости чистых активов ООО, пропорциональной размеру доли участия. Действительная стоимость доли определяется на основании бухгалтерской отчетности ООО за последний отчетный период, предшествующий дню подачи участником заявления о выходе из ООО.

НДФЛ с действительной стоимости доли

При выплате участнику действительной стоимости его доли в капитале общество исполняет обязанности налогового агента по НДФЛ. Причем у вышедшего участника – физического лица полученная действительная стоимость доли формирует облагаемую базу по НДФЛ, только если человек получил экономическую выгоду от ее передачи обществу (ст. 41 НК РФ).

Если участник ранее оплачивал свою долю - при учреждении ООО или при ее получении от другого лица, то представляется, что его выгода – это превышение дохода от передачи доли ООО над суммой его вклада в уставный капитал или затратами на покупку доли. Именно такое мнение выражено Президиумом Верховного Суда РФ 14.11.2018 в Обзоре судебной практики № 3 (2018).

Пример 1. Отражение в бухучете выплат владельцу доли общества

Нерезидент Иванов И.А. - владелец доли в ООО «Символ» номиналом 10 000 р. вышел из числа участников, получив в качестве действительной стоимости доли 15 000 р. Если следовать позиции Президиума Верховного Суда РФ, то у «Символа» должны возникнуть проводки:

Дебет 81 Кредит 75

- 15 000 р. – доля перешла к ООО;

Дебет 75 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 1500 р. ((15 000 р. – 10 000 р.). х 30%) – удержан НДФЛ;

Дебет 75 Кредит 51 (50)

- 13 500 р. (15 000 р. – 1500 р.) – выплачена действительная стоимость доли.

В то же время Минфин России считает, что ООО при расчете НДФЛ не должно учитывать понесенные участником расходы на приобретение доли в капитале ООО. А значит, налог рассчитывается с полной суммы выплаченного дохода - по ставке 30% (письмо Минфина России от 02.10.2020 № 03-04-06/86502).

Пример 2. Расчет НДФЛ

Воспользуемся условием примера 1. Если следовать позиции Минфина России, то у «Символа» должны возникнуть проводки:

Дебет 81 Кредит 75

- 15 000 р. – доля перешла к ООО;

Дебет 75 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»

- 4500 р. (15 000 р. х 30%) – удержан НДФЛ;

Дебет 75 Кредит 51 (50)

- 10 500 р. (15 000 р. – 4500 р.) – выплачена действительная стоимость доли.

В любом случае заявить имущественный вычет по НДФЛ с действительной стоимости доли участник не вправе, так как вычет положен только при продаже участником своей доли, а не при выкупе ее обществом.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...