НДС при компенсации арендодателю недополученной прибыли

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/78840 от 12.08.2022

15.11.2022  

Нужно ли платить НДС с полученных денежных средств арендодателем от арендатора в качестве компенсации недополученной выручки от реализации услуг по аренде? Ответил Минфин России в письме от 12.08.2022 № 03-07-11/78840.

НДС при получении арендодателем компенсации недополученной выручки

В налоговую базу по НДС не включают денежные средства, которые не связаны с оплатой проданных товаров, выполненных работ или оказанных услуг.

Статья 153 Налогового кодекса определяет налоговую базу по НДС как выручку от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной или натуральной форме, включая оплату ценными бумагами.

При этом налоговую базу по НДС надо увеличивать на суммы денежных средств, полученных:

  • в виде финансовой помощи;
  • на пополнение фондов специального назначения;
  • в счет увеличения доходов;
  • либо иначе связанных с оплатой реализованных товаров (работ, услуг).

Квалифицировать полученные организацией компенсации недополученной выручки в качестве денежных средств, связанных или не связанных с оплатой услуг, нужно в каждом конкретном случае с учетом оценки условий заключенных договоров.

Так, когда из условий заключенных договоров аренды следует, что полученные арендодателем от арендатора денежные средства представляют собой компенсацию недополученной арендодателем выручки от реализации услуг по аренде, то есть связаны с оплатой реализованных услуг, то суммы таких денежных средств включаются арендодателем в налоговую базу по НДС.

Об упущенной выгоде

Недополученная прибыль это, иными словами, упущенная выгода.

Согласно Гражданскому кодексу, упущенная выгода – это средства, которые лицо должно было получить, но не получило вследствие незаконных действий третьих лиц. Она относится к разновидности убытков.

Стороны договора, например, арендодатель и арендатор, вправе включить в договор условие о перечислении денежных средств в качестве компенсации недополученной выручки.

Обычно упущенную выгоду возмещают через суд. Чтобы взыскать недополученный доход, нужно подтвердить возможность его получения и обосновать заявленную сумму. В судебном процессе истец должен доказать:

  • противоправность действий либо бездействия ответчика;
  • наличие факта упущенной выгоды и ее размер;
  • причинную связь между действиями контрагента и возникновением упущенной выгоды.

Размер упущенной выгоды должен быть подтвержден обоснованным расчетом и соответствующими документами.

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.
Loading...