НДС при гарантийном ремонте и продаже запасных частей

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-11/4424 от 25.01.2022

18.04.2022  

Минфин России в письме от 25.01.2022 № 03-07-11/4424 разъясняет об НДС при реализации в режиме оптовой и розничной торговли приобретенных организацией запасных частей и оказании услуг по гарантийному ремонту.

НДС при гарантийном ремонте

Обязанность по безвозмездному устранению недостатков (гарантийному ремонту) товара возлагается на изготовителя (продавца) или организацию, выполняющую функции изготовителя, независимо от того, кто непосредственно будет оказывать услугу или выполнять работу по гарантийному ремонту. Так определяет Закон Российской Федерации от 07.02.1992 г. № 2300-1 «О защите прав потребителей».

Операции по ремонту и техническому обслуживанию товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, включая стоимость запасных частей для них и деталей к ним, освобождаются от НДС, если за такие услуги не взимается плата. Это предусмотрено подпунктом 37 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса.

Денежные средства, получаемые от организаций-изготовителей (продавцов), для ремонта и технического обслуживания товаров в период гарантийного срока их эксплуатации, в налоговую базу по НДС не включаются.

В связи с этим Минфин разъясняет, что суммы денежных средств, получаемые организацией, осуществляющей непосредственно гарантийный ремонт на основании заключенных договоров, не подлежат налогообложению НДС в пределах:

  • возмещения стоимости гарантийного ремонта;
  • стоимости запасных частей, использованных на осуществление данного ремонта.

При этом оптовая и розничная продажа запасных частей облагается НДС в общем порядке.

Раздельный учет и восстановление НДС

Если организация осуществляет реализацию запасных частей в режиме оптовой и (или) розничной торговли и оказывает услуги по гарантийному ремонту, то она обязана вести раздельный учет.

Раздельный учет нужен, чтобы правильно списать входной НДС, предъявленный поставщиками товаров (работ, услуг). А именно:

  • сумму налога по купленным товарам (работам, услугам), которые предназначены для осуществления операций, облагаемых НДС, принимать к вычету;
  • сумму налога по купленным товарам (работам, услугам), которые предназначены для осуществления операций, не облагаемых НДС, списывать на увеличение их стоимости.

Минфин отмечает, что НДС, принятый к вычету по приобретенным запасным частям, которые в дальнейшем были использованы для оказания услуг по гарантийному ремонту, нужно восстановить.

Восстановить нужно в том налоговом периоде, в котором эти запасные части переданы для оказания услуг по гарантийному ремонту.

Обратите внимание: если не вести раздельный учет, то суммы НДС по запасным частям, приобретенным для продажи, к вычету принять нельзя. Также они не включаются в расходы, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера
Loading...