Продажа бутилированной воды: какая ставка НДС применяется?

Письмо Министерства финансов РФ №03-07-14/102355 от 24.11.2020

07.03.2021  

НДС при продаже питьевой воды

Объектом налогообложения НДС считается, в частности, реализация товаров, выполнение работ или оказание услуг на территории РФ. Товары считаются реализованными на территории РФ, если до и после отгрузки они находятся в России – например, при передаче права собственности на недвижимость. Либо товар считается реализованным в России, если в момент начала отгрузки и транспортировки он находится в нашей стране. Эти правила касаются и реализации питьевой воды в бутылках.

Налоговой базой по НДС при отгрузке питьевой воды в бутылках считается выручка, то есть доход в денежной или натуральной форме, связанный с расчетами по оплате этой воды. А сумма налога к уплате в бюджет, по общему правилу, определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Размер налоговой ставки по НДС зависит от того, какое именно имущество отгружено, и варьируется в пределах от 0 процентов до 20 процентов. В частности, действует пониженная налоговая ставка в размере 10 процентов в отношении определенных продовольственных, детских, медицинских товаров и периодических печатных изданий. Какие именно товары, отгруженные в России, подпадают под льготную ставку налогообложения, Правительство РФ установило в виде кодов - в соответствии с Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности ОК 034-2014 из приказа Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст.

В перечне кодов видов продовольственных товаров, утвержденном постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908, указана вода питьевая для детского питания – под кодом 10.86.10.300. Значит, ее реализация подпадает под налогообложение НДС по ставке 10 процентов. Если же отгружена другая питьевая вода в бутылках, то ее отгрузка облагается НДС по ставке 20 процентов, так как эта позиция не значится в перечне кодов, утвержденном Правительством РФ.

Пример. Расчет НДС

ООО «Символ» перепродало розничному магазину 100 бутылок питьевой воды покупной стоимостью 10 руб. за штуку, из них 40 бутылок – вода для детского питания, проданная по цене 22 руб. за бутылку, остальные 60 бутылок – просто негазированная вода, проданная по цене 32 руб. за бутылку. В учете «Символа» будут отражены следующие записи:

Дебет 62 Кредит 90-1

- 2800 руб. (40 шт. х 22 руб. + 60 шт. х 32 руб.) – реализовано 100 бутылок с водой;

Дебет 90-2 Кредит 41

- 1000 руб. (100 шт. х 10 руб.) – списана себестоимость бутылок с водой;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

- 400 руб. (40 шт. х 22 руб. : 110 х 10 + 60 шт. х 32 руб. : 120 х 20) – начислен НДС по ставкам 10% и 20%;

Дебет 51 (50) Кредит 62

- 2800 руб. – получена оплата за воду от розничного магазина.

НДС при водоснабжении

При оказании коммунальных услуг местом их реализации считается Россия, если услуги непосредственно связаны с недвижимостью, находящейся в РФ. Это касается и услуг по водоснабжению. Причем их стоимость освобождается от НДС в сумме без учета наценки, если водоснабжением занимается:

  • управляющая организация;
  • товарищество собственников жилья;
  • жилищно-строительный кооператив;
  • жилищный или иной специализированный потребительский кооператив.

Если же услуги оказаны ресурсоснабжающей организацией, то она начисляет НДС по обычной ставке – 20 процентов.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...