Облагаются ли НДФЛ доходы, полученные в рамках программы лояльности для держателей карт «Мир»?

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/18900 от 17.03.2021

12.06.2021  

Национальный платежный инструмент

С 2014 года в России действует национальная система платежных карт, позволяющая делать безналичные переводы с использованием российских платежных карт или других электронных средств платежа. В этой национальной платежной системе участвуют:

  • банки и иные операторы по переводам денежных средств;
  • платежные агенты и субагенты, в том числе - банковские;
  • отделения федеральной почтовой связи;
  • операторы платежных систем;
  • иные субъекты.

Карты, помеченные товарным знаком или знаком обслуживания оператора национальной системы, считаются национальными платежными инструментами. Сейчас это карты «Мир». С 01.07.2017 их принимают все банкоматы, платежные терминалы и все посредники банков, уполномоченные на прием платежей. Картами «Мир» можно расплачиваться за покупки в магазинах. Причем размер комиссии по платежам картой «Мир» не может превышать комиссию по платежам картами известных международных платежных систем.

Программа лояльности по карте «Мир»

Общероссийская программа лояльности для держателей национального платежного инструмента появилась в 2020 году и адресована жителям нашей страны, которые оплачивают услуги гостиниц или покупают туристические путевки для путешествий исключительно по территории России.

Чтобы в 2021 году воспользоваться общегосударственной программой лояльности по карте «Мир», туристу необходимо останавливаться только в гостинице на территории РФ, имеющей свидетельство о присвоении ей определенной категории - в соответствии со статьей 5 Федерального закона от 24.11.1996 № 132-ФЗ. Причем с 01.01.2021 гостиницы квалифицируются по правилам из постановления Правительства РФ от 18.11.2020 № 1860 по системе звезд: "пять звезд", "четыре звезды", "три звезды", "две звезды", "одна звезда", "без звезд". Также турист может проживать в транспортном специализированном средстве размещения.

Кроме того, туристическая путевка должна соответствовать следующим требованиям:

  • период проживания – не менее 2 ночей;
  • оплата – с использованием карты «Мир» в период с 00 часов 01 минуты по московскому времени 18 марта по 23 часа 59 минут по московскому времени 15 июня 2021 года (пункт 2 приказа Ростуризма от 16.03.2021 № 80-Пр-21);
  • отдых - в регионе РФ по списку из приложения к приказу Ростуризма от 16.03.2021 № 80-Пр-21.

Оплатив подобный отдых картой «Мир», турист в течение пяти рабочих дней получает возврат денежных средств на карту «Мир» в размере 20 процентов от стоимости одной туристской услуги. Такие условия программы лояльности установлены постановлением Правительства РФ от 10.08.2020 № 1200 и введены для повышения спроса на внутрироссийские туристические поездки, то есть для развития внутреннего туризма.

НДФЛ и программы лояльности

Под налогообложение НДФЛ подпадают доходы физических лиц – налоговых резидентов РФ:

  • в денежной или натуральной форме;
  • как от источников в России, так и от источников за пределами России;
  • за исключением тех поступлений, которые выводятся из-под налогообложения на основании статьи 217 НК РФ.

В частности, пунктом 68 статьи 217 НК РФ освобождены от налогообложения НДФЛ доходы в виде перечисляемых на банковский счет физического лица денежных средств при участии в программах лояльности российских организаций с использованием платежных карт. Освобождение от налогообложения действует, если программа лояльности:

  • направлена на увеличение активности клиентов в приобретении услуг;
  • предусматривает начисление клиентам бонусов или иных единиц, характеризующих их активность в приобретении услуг;
  • устанавливает выплату клиенту в зависимости от количества начисленных ему бонусов или иных единиц.

По мнению Минфина России, если программа лояльности направлена на увеличение активности держателей карт "Мир" по использованию этих карт, то доход от участия в такой программе лояльности освобождается от налогообложения НДФЛ – при условии, что выполняются все требования пункта 68 статьи 217 НК РФ.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...