Какие доходы работника при загранкомандировке облагаются НДФЛ?

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/10830@ от 30.07.2021

05.11.2021  

ФНС России в письме от 30.07.2021 № БС-4-11/10830@ разъясняет об уплате НДФЛ с доходов, полученных работниками российской организации при направлении их в командировки в Республику Беларусь.

Инспекторы рассмотрели такую ситуацию: российская организация направляет своих работников в служебные командировки продолжительностью 10 - 50 дней в Республику Беларусь. За время нахождения в командировке работникам выплачивают вознаграждение. Нужно ли облагать НДФЛ?

Как оплачивают командировку?

На период командировки работнику выплачивают средний заработок за рабочие дни, приходящиеся на дни командировки (ст. 167 ТК РФ). Это правило распространяется и на зарубежные командировки.

На оплату расходов работнику перед его отъездом в командировку выдают аванс.

Аванс выдают в рублях. Однако, если работник уезжает в зарубежную командировку или в страны СНГ, аванс ему можно выдать в инвалюте (обычно в валюте страны, в которую он направляется).

Работник, вернувшийся из командировки, не позднее трех рабочих дней после истечения срока, на который выданы наличные деньги под отчет, или со дня выхода на работу должен составить авансовый отчет (форма № АО-1).

НДФЛ со среднего заработка на время командировки

Объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный работником-налоговым резидентом РФ как от источников в России, так и от источников за ее пределами, а для физлиц-нерезидентов – только от источников в России.

ФНС в комментируемом письме отмечает, что выплаты среднего заработка, производимые российской организацией при направлении работника в служебную командировку, не являются вознаграждением за выполнение трудовых обязанностей за пределами России и относятся к доходам от источников в РФ.

Поэтому доходы в виде среднего заработка, выплачиваемые российской организацией своим работникам-резидентам РФ, облагаются НДФЛ по ставке 13 % либо 15 % (в зависимости от суммы дохода).

Напомним, налоговыми резидентами РФ признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. При этом окончательный налоговый статус работника, определяющий порядок налогообложения его доходов, полученных за год, определяется по его итогам.

Какие доходы не облагаются НДФЛ?

Отдельно отметим, перечень командировочных расходов, не облагаемых НДФЛ, установлен пунктом 3 статьи 217 Налогового кодекса. К ним относятся:

  • суточные, выплачиваемые в соответствии с законодательством в пределах:
    • не более 700 рублей за каждый день нахождения в командировке по России;
    • не более 2500 рублей за каждый день загранкомандировки. При этом суточные, выплачиваемые свыше указанных лимитов, являются доходом командированного сотрудника и облагаются НДФЛ.
  • фактически произведенные и документально подтвержденные целевые расходы на проезд до места назначения и обратно;
  • сборы за услуги аэропортов, комиссионные сборы;
  • расходы на проезд в аэропорт или на вокзал в местах отправления, назначения или пересадок, а также на провоз багажа;
  • расходы по найму жилого помещения;
  • расходы на оплату услуг связи;
  • сборы за выдачу (получение) и регистрацию служебного заграничного паспорта;
  • сборы за выдачу (получение) виз;
  • расходы на обмен наличной валюты или чека в банке на наличную иностранную валюту.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...