Об НДФЛ при выплате работникам компенсации за использование имущества

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/79075 от 30.09.2021

16.01.2022  

Минфин России в письме от 30.09.2021 г. № 03-04-05/79075 разъясняет об уплате НДФЛ при выплате работникам компенсации за использование имущества в интересах работодателя и оплате стоимости мобильной связи.

Компенсация за использование личного имущества работника

Сотрудник в работе может использовать свое личное имущество: инструмент, оборудование, другие технические средства и материалы.

Статья 188 Трудового кодекса предусматривает, что в этом случае работнику:

  • выплачивают компенсацию за использование, износ (амортизацию) этого имущества;
  • возмещают расходы, связанные с его использованием.

Размер возмещения расходов определяется соглашением сторон трудового договора.

Как правило, компенсацию выплачивают в пределах суммы износа (амортизации), рассчитанной исходя из официально установленных норм.

Чтобы определить норму амортизации, можно воспользоваться Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (утверждена постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1).

Конкретный размер и порядок выплаты компенсаций устанавливает работодатель по согласованию с работником.

НДФЛ с компенсации за использование имущества работника

Перечень доходов, с которых не нужно платить НДФЛ, содержится в статье 217 Налогового кодекса.

Так, согласно п. 1 ст. 217 НК РФ не облагаются НДФЛ все виды компенсационных выплат, установленных законодательством РФ, законодательными актами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления (в пределах норм, установленных законодательством РФ), связанных, в частности, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей.

Чиновники в комментируемом письме разъясняют так. Чтобы с компенсации, выплачиваемой организацией за использование работниками имущества в интересах работодателя, не удерживать НДФЛ, нужно соблюсти условия:

  • компенсация выплачена в соответствии со статьей 188 Трудового кодекса;
  • в организации есть документы (копии), которые в зависимости от вида компенсации будут подтверждать фактическое использование имущества в интересах работодателя, а также суммы расходов, связанных с исполнением работником трудовых обязанностей.

Аналогичные разъяснения, если работник использует свой телефон в служебных целях.

Оплата мобильной связи работнику

Многие работодатели оплачивают или компенсируют мобильную связь своих сотрудников, так как они ведут переговоры с контрагентами.

Порядок осуществления расходов на мобильные разговоры организации нужно разработать самостоятельно и утвердить в локальном нормативном акте. Можно решить этот вопрос соглашением сторон и прописать в трудовом договоре.

Минфин напоминает, что использование работником мобильной связи, стоимость которой оплачена работодателем, в личных целях приводит к возникновению у такого физлица дохода в натуральной форме. А значит, нужно заплатить НДФЛ. Если же сотрудник компенсирует работодателю стоимость личных звонков, тогда дохода у него не возникает.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных