НДФЛ при продаже жилья семьей с детьми

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/3109 от 20.01.2022

19.04.2022  

Минфин России в письме от 20.01.2022 № 03-04-05/3109 разъясняет об уплате НДФЛ при продаже семьей с детьми квартиры (доли в ней).

Когда и какие семьи с детьми освобождены от НДФЛ при продаже жилья

Семьи с двумя и более детьми освобождены от уплаты НДФЛ с дохода от продажи жилья, независимо от срока нахождения его в собственности. Но нужно выполнить все условия.

Поправки были внесены Федеральным законом от 29.11.2021 г № 382-ФЗ в статью 217.1 Налогового кодекса.

Так, по новому пункту 21 статьи 217.1 НК РФ доход от продажи жилой недвижимости (комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры или жилого дома) или доли в праве собственности освобождается от НДФЛ, независимо от срока нахождения в собственности продаваемого объекта, если одновременно соблюдаются следующие условия:

  • на дату перехода к покупателю права собственности на проданное жилье налогоплательщик является родителем или усыновителем не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет — если дети обучаются по очной форме);
  • в календарном году, когда был зарегистрирован переход права собственности на проданное жилье, или не позднее 30 апреля следующего года налогоплательщик купил иную жилую недвижимость и зарегистрировал ее на себя (либо внес полную оплату — если квартира приобретена в строящемся доме);
  • общая площадь нового жилья или его кадастровая стоимость, определяемые с учетом совокупного размера долей налогоплательщика, супруга (супруги) и детей, превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость;
  • кадастровая стоимость проданного жилья, независимо от размера продаваемой доли в соответствующем праве собственности, не превышает 50 млн рублей;
  • налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю не принадлежит в совокупности более 50 % в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении.

Таким образом, при соблюдении всех условий доходы от продажи имущества, полученные с 2021 года членом семьи с двумя и более детьми (в том числе усыновленными), освобождаются от НДФЛ.

Обратите внимание: данное положение распространяется и на случаи, когда доход от продажи имущества получает несовершеннолетний ребенок из указанной семьи.

Общие правила при продаже жилья

Если семья с детьми при продаже своего жилья не может применить новую льготу, то действуют общие правила уплаты НДФЛ. Что это значит?

Если жилье было в собственности меньше пяти лет, то каждый член семьи обязан подать в ИФНС налоговую декларацию 3-НДФЛ и заплатить налог.

Для каждого из супругов срок владения имуществом, приобретенным в совместную собственность супругов, исчисляется с даты возникновения права собственности у одного из супругов, а в отношении детей – с даты государственной регистрации права собственности на долю детей в квартире.

При расчете НДФЛ можно применить имущественный вычет. Есть два варианта:

  • применить вычет в размере 1 000 000 руб.;
  • уменьшить базу на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением продаваемой квартиры.

При продаже имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям либо по договоренности между ними (в случае общей совместной собственности).

Если при покупке жилья был использован материнский капитал

Средства материнского сертификата, потраченные на покупку квартиры, являются расходами на приобретение имущества в размере, пропорциональном доле налогоплательщика, при одновременном соблюдении следующих условий:

  • расходы на приобретение квартиры произведены членом семьи налогоплательщика - владельцем сертификата на материнский капитал и (или) его супругом (супругой);
  • величина расходов на приобретение жилья в доле, приходящейся на налогоплательщика, уменьшающая сумму облагаемого налогом дохода, не должна учитываться ранее другими членами семьи.

То есть, если недвижимость приобретается с помощью материнского капитала с выделением долей детям, то расходы на ее приобретение распределяются на всех собственников в соответствующих долях.

Кроме того, в состав документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением квартиры (доли в квартире), уменьшающих налоговую базу по НДФЛ, могут включаться расходы на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически использованным на приобретение проданной квартиры.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...