Продажа недвижимости, используемой одним из супругов в бизнесе: что с НДФЛ?

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/24018 от 01.04.2021

29.06.2021  

Минфин России в письме от 01.04.2021 № 03-04-05/24018 разъяснил об уплате НДФЛ при продаже недвижимости, купленной в период брака и использовавшейся одним из супругов в предпринимательской деятельности. При этом на момент ее реализации брак расторгнут.

ИП использует в бизнесе общее с супругой имущество

Имущество, приобретенное в браке, – это общая совместная собственность обоих супругов (п. 1 ст. 256 ГК РФ, п. 1 ст. 34 Семейного кодекса РФ).

При этом неважно, на кого именно из супругов оформлено право собственности по документам.

Совместное имущество мужа и жены можно использовать в том числе в предпринимательской деятельности.

Владение, пользование и распоряжение общим имуществом супругов осуществляются по обоюдному согласию супругов. Если сделку проводит один из них, согласие второго предполагается.

Продажа имущества

Согласно пп. 5 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в частности, и доходы от реализации имущества (в том числе транспортных средств), принадлежащего физическому лицу, находящемуся в Российской Федерации.

А на основании п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 НК РФ граждане, получившие доходы от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, обязаны самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ.

Перечень случаев, когда доходы от продажи недвижимости не облагаются налогом, определены п. 17.1 ст. 217 НК РФ.

Так, при определенных условиях доходы от продажи недвижимого имущества могут быть освобождены от НДФЛ либо уменьшены на сумму фактически произведенных расходов по приобретению данной недвижимости или на имущественный налоговый вычет.

НДФЛ при продаже совместной собственности, используемой в бизнесе

Однако эта норма (п. 17.1 ст. 217 НК РФ) не применяется в отношении доходов от продажи имущества, непосредственно используемого в предпринимательской деятельности (за исключением жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств).

Поэтому если недвижимое имущество, приобретенное супругами в период брака за счет общих совместных средств, непосредственно использовалось в предпринимательской деятельности одним из супругов, то доходы от продажи такого имущества, облагаются НДФЛ в общем порядке. И не важно, что к моменту продажи недвижимого имущества брак между супругами расторгнут.

Таким образом, в случае продажи имущества, используемого в предпринимательстве, надо уплачивать НДФЛ. При этом на обязанность уплатить НДФЛ не влияет:

  • ни срок владения объектом недвижимости;
  • ни факт прекращения физлицом предпринимательской деятельности до момента продажи имущества;
  • ни использование помещения в предпринимательской деятельности другим лицом.

Когда можно применить имущественный вычет?

Обратите внимание, что в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества, которые использовались в предпринимательской деятельности, нельзя применить имущественный налоговый вычет по НДФЛ.

Однако с 1 января 2019 года граждане могут не платить НДФЛ с продажи некоторых объектов имущества, которые они использовали в предпринимательской деятельности: жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или доли (долей) в них, а также транспортных средств.

Важным условием освобождения таких доходов от налогообложения остается соблюдение минимального предельного срока владения данным имуществом – три или пять лет. 

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...