НДФЛ с подарков работникам

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/14528 от 01.03.2022

24.06.2022  

Минфин России в письме от 01.03.2022 № 03-04-05/14528 разъяснил об уплате НДФЛ с подарков работникам.

Подарки сотрудникам

Подарки сотрудникам работодатель может организовать, например, к юбилею компании или каким-либо праздничным датам по своему финансовому положению.

Подарки не облагаются НДФЛ, но только если сумма подарка не превышает 4000 рублей на работника. Кроме того, данная необлагаемая сумма установлена на налоговый период, т.е. на год. Разберемся подробно.

По общему правилу доходы гражданина, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, облагаются НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК РФ).

В необлагаемом перечне по статье 217 Налогового кодекса пункт 28 устанавливает:

«доходы налогоплательщиков, не превышающие 4 000 рублей за налоговый период, в виде стоимости подарков, полученных от организаций».

Когда нужно удержать налог

Таким образом, если сумма подарка превышает 4000 рублей в год, то с суммы превышения нужно удержать НДФЛ.

Обратите внимание: подарок может быть подарен как в денежной, так и в натуральной форме.

Датой фактического получения дохода в виде денежного подарка будет дата его выплаты (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ). Удержать исчисленный НДФЛ с такого дохода следует при его фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). А перечислить налог в бюджет нужно не позднее дня, следующего за днем выплаты денег физическому лицу.

Если презент подарили в натуральной форме, то удержать налог нужно за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50 процентов суммы выплачиваемого дохода.

Пример. Уплата НДФЛ с подарков работнику

К юбилейной дате компании по приказу руководителя в январе 2022 года сотрудникам были вручены подарочные наборы.

Стоимость набора – 2500 руб.

В марте 2022 по случаю Международного женского дня работницам организовали подарки. Стоимость одного подарка – 4500 руб.

Так как сумма подарков с начала года превысила 4000 руб., с превышения нужно удержать налог.

Оклад одной из сотрудниц – 50 000 руб.

НДФЛ нужно удержать с зарплаты сотрудницы за март так:

50 000 руб. × 13% + (2500 руб. + 4500 руб. – 4000 руб.) × 13% = 6890 руб.

Зарплату за март сотрудница получит в размере 43 110 руб. (50 000 руб. – 6890 руб.).

Отражение сумм подарков в отчетности

Подарки работникам в сумме до 4000 рублей не нужно отражать в отчете по форме 6-НДФЛ.

Однако работодатель должен вести персонифицированный учет всех доходов сотрудника в специальных налоговых регистрах. Так как если сумма подарка за год превысит 4000 рублей, с нее необходимо будет рассчитать и удержать НДФЛ, и соответственно, отразить в расчете 6-НДФЛ.

Если удержать НДФЛ с подарка не из чего

На практике может возникнуть такая ситуация, когда налог удержать не из чего.

Так, если подарок работнику подарили в натуральной форме и выплат работнику больше не было, то и НДФЛ налоговый агент удержать и перечислить не может.

В такой ситуации работодатель должен до 1 марта следующего года в расчете 6-НДФЛ (справка о доходах физлица) отразить сумму, с которого не удержан налог.

О том, что НДФЛ не удержан нужно также письменно сообщить работнику. Он сам заплатит налог на основании налогового уведомления из ИНФС.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...