Работодатель продает работникам свою продукцию со скидкой: что с НДФЛ?

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/104718 от 01.12.2020

05.04.2021  

Когда возникает доход

Облагаемый НДФЛ доход возникает, если человек получает экономическую выгоду в денежной или натуральной форме, величину которой можно достоверно оценить. Об этом сказано в статье 41 НК РФ.

В качестве подобной экономической выгоды можно рассматривать, например, денежные средства в рублях или иностранной валюте, а также рыночную стоимость:

  • движимого или недвижимого имущества, в том числе готовой продукции или товаров;
  • выполненных для физлица работ;
  • оказанных ему услуг.

В случаях, когда гражданин получает неденежные ценности, у него может появиться облагаемый НДФЛ доход в натуральной форме.

Доход в натуральной форме

Согласно пункту 2 статьи 211 НК РФ, у физического лица появляется доход в натуральной форме, если человек получает имущественные ценности безвозмездно или на условиях их частичной оплаты. Кроме того, доходом в натуральной форме считается рыночная стоимость работ или услуг, которые:

  • произведены в интересах физического лица;
  • удовлетворяют его личные потребности.

Президиум Верховного Суда РФ в Обзоре практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 НК РФ, утвержденном 21.10.2015, подчеркивает: при решении вопроса о возникновении дохода в натуральной форме, указанногох в подпунктах 1 - 2 пункта 2 статьи 211 НК РФ, следует учитывать направленность действий по передаче ценностей физическому лицу. Ведь конечной целью передачи ему имущества, результатов работ или услуги может быть:

  • удовлетворение личных потребностей физического лица;
  • достижение целей, преследуемых, например, работодателем - для обеспечения необходимых условий труда, повышения эффективности выполнения трудовой функции и так далее.

Поэтому одно лишь то обстоятельство, что при передаче гражданину ценностей в определенной мере удовлетворяются его личные потребности, еще не является достаточным для вывода о возникновении дохода в натуральной форме, облагаемого НДФЛ.

Пример

ООО «Вектор» открыло филиал в другом городе и арендовало там жилье для своих работников, которые согласились переехать. Арендованные квартиры обеспечивали комфортное проживание, соответствовали статусу работников, но не относились к категории элитного жилья с элементами роскоши.

При таких условиях у работников не возникало облагаемого НДФЛ дохода, так как затраты «Вектора» на аренду жилья производились прежде всего в интересах «Вектора», что говорит об отсутствии преобладающего интереса его работников.

По правилам статьи 210 НК РФ, при определении налоговой базы учитываются все доходы человека, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. При этом доходы работников в натуральной форме, возникающие при покупке продукции или товаров работодателя со скидкой, считаются полученными от источников в РФ (письмо Минфина РФ от 10.06.2011 № 03-04-06/6-136). А значит, они облагаются НДФЛ как у налоговых резидентов, так и у нерезидентов по НДФЛ.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...