НДФЛ при уступке права требования по ДДУ

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/27764 от 04.04.2022

03.07.2022  

Минфин России в письме от 04.04.2022 г. № 03-04-05/27764 разъяснил об уплате НДФЛ при получении дохода от уступки прав требования по договору участия в долевом строительстве.

Уступка права требования по ДДУ – доход физлица

Уступка права требования — это договор, по которому физлицо передает права на жилье в новостройке и обязанности по договору. То есть гражданин, не дожидаясь окончания строительства, уступает свое право на квартиру другому физическому лицу, заключив договор уступки права требования.

В данном случае гражданин получает налогооблагаемый доход от уступки прав на квартиру. Ведь в статья 41 Налогового кодекса определяет, что доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить.

Кроме того, доходы, полученные физическим лицом от уступки права требования, в перечень освобождаемых от налогообложения доходов не включены.

НДФЛ при уступке права требования ДДУ

С дохода, который дольщик получает при уступке своего права требования, нужно заплатить НДФЛ.

При расчете налоговой базы по НДФЛ физическое лицо может:

  • применить имущественный вычет в размере 1 млн. руб.;
  • учесть расходы, связанные с приобретением имущественных прав. Это значит, что полученные доходы можно уменьшить на сумму, фактически уплаченную застройщику по договору участия в долевом строительстве. Главное – документально подтвердить расходы, связанные с приобретением такого права требования.

Если образуется положительная разница, то с нее нужно исчислить и заплатить НДФЛ по ставке 13 %.

Если дохода не возникает, то есть получается нулевая база или отрицательная разница, то в ИНФС нужно представить только налоговую декларацию 3-НДФЛ.

Пример. Расчет НДФЛ при уступке права требования по ДДУ

Иванов А.А. в 2020 году заключил с застройщиком договор долевого участия в строящемся доме. Стоимость договора – 2 млн. рублей. В 2021 году, не дожидаясь завершения строительства, Иванов уступил права по ДДУ Петрову П.П. за 2,5 млн. рублей.

Иванов заявил в декларации имущественный вычет в размере произведенных расходов.

Налоговая база по НДФЛ составляет: 500 000 руб. (2 500 000 руб. – 2 000 000 руб.).

НДФЛ составляет: 65 000 руб. (500 000 х 13%).

Если же Иванов решит вычесть 1 миллион рублей, то его налогооблагаемая база будет равна 1 500 000 рублей, а сумма налога к уплате — 195 000 рублей, что не выгодно физлицу.

Декларацию 3-НДФЛ за 2021 год Иванов обязан подать в свою налоговую до 30 апреля 2022 года. К декларации необходимо приложить документы, подтверждающие расходы на покупку квартиру: договор долевого участия, платежные документы.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера
10-12 августа
День открытых дверей в бераторе

Регистрируйтесь и получайте подарки!

Loading...