НДФЛ и страховые взносы с выплат по ГПД: как платить?

Письмо Федеральной налоговой службы №КВ-4-20/11364@ от 12.08.2021

29.10.2021  

ФНС России в письме от 12.08.2021 № КВ-4-20/11364@ разъясняет об уплате НДФЛ и страховых взносах при выплате подрядчику-физлицу по гражданско-правовому договору (ГПД).

Подрядчик – ИП или самозанятый?

К гражданско-правовым договорам относятся:

  • договоры подряда (гл. 37 ГК РФ);
  • договоры возмездного оказания услуг (гл. 39 ГК РФ);
  • договоры поручения (гл. 49 ГК РФ);
  • агентские договоры (гл. 52 ГК РФ);
  • авторские договоры (гл. 70 ГК РФ).

Для налогообложения выплат по ГПД важно, является ли подрядчик индивидуальным предпринимателем.

Если вознаграждение выплачивается индивидуальному предпринимателю, то организации не нужно начислять никакие налоги и взносы. Их индивидуальные предприниматели уплачивают самостоятельно.

Если организация заключила договор с лицом – плательщиком НПД, которое не является ее работником (и не был им последние 2 года перед увольнением), то удерживать НДФЛ с вознаграждения самозанятому и уплачивать страховые взносы ей не нужно. В этом случае самозанятый гражданин должен уплатить налог на профессиональный доход сам.

Однако инспекторы отмечают, что для подтверждения у организации-заказчика должен быть чек от плательщика НПД. Чек должен быть сформирован налогоплательщиком НПД и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. Чек может быть передан покупателю (заказчику) в электронной форме или на бумажном носителе.

Выплаты по ГПД физлицу

В комментируемом письме российская организация производит выплату подрядчику - физическому лицу (гражданину Российской Федерации) по гражданско-правовому договору заказчик.

Если гражданин, получающий вознаграждение, не является ИП и самозанятым, то сумма вознаграждения облагается:

  • НДФЛ;
  • страховыми взносами на обязательное пенсионное и медицинское страхование (вознаграждение не облагается взносом на обязательное страхование по случаю заболевания или в связи с материнством);
  • взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, если такое страхование предусмотрено условиями договора (кроме договора аренды). Взносы «по травме» с выплат по гражданско-правовым договорам начисляют исходя из того тарифа, который установлен для организации.

Российские организации, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми гражданин получил доходы, обязаны исчислить, удержать и уплатить НДФЛ (ст. 226 НК РФ).

Они являются налоговыми агентами.

НДФЛ удерживается с суммы вознаграждения работника - налогового резидента РФ по ставке 13%, нерезидента - по ставке 30%.

Обратите внимание: для налоговых резидентов РФ объектом обложения НДФЛ признается доход, полученный ими как от источников в России, так и от источников за ее пределами. Для физлиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, объектом обложения НДФЛ является только доход, полученный от источников в России (п. 2 ст. 269 НК РФ). К доходам, полученным от источников за пределами России относятся суммы, выплаченные за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия за пределами РФ (подп. 6 п. 3 ст. 208 НК РФ).

Физлица, получающие вознаграждение от организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, сами исчисляют, декларируют и платят НДФЛ с данных доходов.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...