Об НДФЛ и взносах при покупке путевок работникам и членам их семей

Перечень доходов, которые не облагаются НДФЛ, установлен в статье 217 Налогового кодекса. Есть много нюансов при применении данной нормы.

Так, Минфин России в письме от 24.08.2022 г. № 03-04-06/82478 разъясняет об уплате НДФЛ и страховых взносах при приобретении санаторно-курортных путевок, подарков, осуществлении выплат профсоюзными комитетами и оказании материальной помощи работникам.

НДФЛ при оплате стоимости санаторно-курортных путевок

Согласно пункту 9 статьи 217 Налогового кодекса освобождена от НДФЛ полная или частичная компенсация или оплата работодателями стоимости путевок, на основании которых оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями.

Данная льгота предоставляется: 

• работникам и (или) членам их семей;
• бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости;
• инвалидам, не работающим в данной организации;
• детям до 18 лет, а также детям в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях.

Для освобождения от НДФЛ нужно соблюсти условия:

1. Услуги должно быть оказаны только российскими санаторно-курортными или оздоровительными организациями.

Обратите внимание: к санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.

2. Путевка должна быть оплачена:

• за счет средств организаций. Исключение – когда оплата такой компенсации производится повторно в одном налоговом периоде. Напомним, с 2022 года полная или частичная компенсация стоимости путевок не облагается НДФЛ независимо от того, учтена она в расходах при расчете налога на прибыль или нет, но освобождением можно воспользоваться только раз в году;
• за счет средств бюджетов РФ;
• за счет средств религиозных организаций, а также иных некоммерческих организаций;
• за счет средств, получаемых от деятельности, в отношении которой организации применяют специальные налоговые режимы.

Выплаты профсоюзных комитетов

Выплаты, производимые профсоюзными комитетами, в том числе материальная помощь, членам профсоюзов за счет членских взносов, не облагается НДФЛ.

Исключения – вознаграждения и иные выплаты за выполнение трудовых обязанностей.

Так установлено пунктом 31 статьи 217 Налогового кодекса.

Минфин в комментируемом письме подчеркивает, что в соответствии с данной нормой не облагаются производимые профсоюзными комитетами за счет членских взносов выплаты, не связанные с выполнением членом профсоюза трудовых обязанностей.

НДФЛ с подарков

Что касается подарков, то не облагаются доходы работников, не превышающие 4 000 рублей в год (п. 28 ст. 217 НК РФ).

В числе таких доходов числятся доходы в виде стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров (работ, услуг), а также суммы материальной помощи, оказываемой работодателями своим работникам.

Страховые взносы с санаторно-курортной путевки

Уплата страховых взносов зависит от наличия трудовых отношений.

Так, оплата санаторно-курортных путевок для своих работников облагается страховыми взносами в общем порядке как выплаты, производимые организацией физлицам в связи с наличием с ними трудовых отношений.

А вот оплата стоимости для членов семьи работников не облагается взносами, так как нет объекта обложения в связи с отсутствием трудовых отношений.

Страховые взносы с матпомощи

Перечень необлагаемых страховыми взносами выплат установлен статьей 422 Налогового кодекса.

В частности, не облагаются взносами;

• суммы единовременной материальной помощи, оказываемой в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством в целях возмещения причиненного им материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим от террористических актов;
• выплаты в связи со смертью члена (членов) его семьи;
• выплаты работникам (родителям, усыновителям, опекунам) при рождении (усыновлении (удочерении)) ребенка, установлении опеки над ребенком, выплачиваемой в течение первого года после рождения (усыновления (удочерения)), установления опеки, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка;
• суммы материальной помощи, не превышающие 4 000 рублей на одного работника в год.

Так установлено подпунктам 3 и 11 пункта 1 статьи 422 Налогового кодекса.

Чиновники отмечают, что суммы материальной помощи, оказываемой организацией своим работникам в связи с иными обстоятельствами или свыше установленных сумм, облагаются страховыми взносами.