Поправки в Налоговый кодекс: что принес ФЗ от 02.07.2021 № 305?

Федеральный закон №305-ФЗ от 02.07.2021

06.09.2021  

Федеральный закон от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ внес значительные изменения во вторую часть Налогового кодекса. Поправки коснулись НДС, акцизов, налог на прибыль, УСН, НДФЛ, имущественных налогов.

Расскажем по каждому налогу отдельно.

Кого освободили от НДС?

 Поправки внесли в статью 149 НК РФ.

 Принятый закон освобождает от НДС услуги общепита:

  • через специализированные объекты – рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания;

  • выездные услуги общепита.

Конечно, есть условия для освобождения.

Так, организации и ИП, оказывающие услуги общественного питания, получат право на освобождение от НДС при условии, что за предшествующий календарный год:

  • сумма доходов не превысила в совокупности 2 млрд. рублей;

  • удельный вес доходов от услуг общественного питания составил не менее 70%;

  • среднемесячный размер выплат работникам не ниже региональной отраслевой среднемесячной зарплаты по деятельности класса 56 ОКВЭД.

Услугами общепита не признается:

  • отделами кулинарии розничных продавцов;

  • организациями и ИП, которые занимаются заготовками либо розничной торговлей.

Отдельно прописали особенности применения данного освобождения, если госрегистрация произошла в 2022–2024 годах.

Обратите внимание: указанные налогоплательщики (освобожденные от НДС) сохранят право на применение пониженных тарифов страховых взносов по тарифу 15%.

Принятые поправки по НДС вступают в силу с 1 января 2022 года.

Страховые взносы у общепита

 С 1 января 2022 года страхователи, которые вправе применять освобождение от НДС по услугам общепита, могут использовать пониженные тарифы взносов, даже если среднесписочная численность работников больше 250 человек. Это 15-процентный тариф для малого и среднего бизнеса (МСП).

Соответствующие поправки внесены в статью 427 НК РФ – новый пункт 13.1.

Акцизы

По акцизам уточнили порядок определения расчетной стоимости и установления максимальной розничной цены табачных изделий и применения налогового вычета по акцизам на виноград.

Утверждены ставки акцизов на 2024 год (ст. 193 НК РФ). Как отмечают чиновники, относительно 2023 года повышение составляет около 4 процентов с учетом прогнозируемой инфляции.

Налог на прибыль

По налогу на прибыль Федеральный закон от 02.07.2021 г. № 305-ФЗ внес немало поправок.

Перенос убытков

Ограничение в 50% на учет убытков прошлых лет продлено до 31 декабря 2024 года (п. 2.1 ст. 283 НК РФ).

Напомним, с 1 января 2017 года по 31 декабря 2021 года налоговая база за текущий период не может быть уменьшена на сумму убытков, полученных в предыдущих налоговых периодах, более чем на 50%. Указанное ограничение не распространяется только на налоговые базы, к которым применяются пониженные ставки по налогу на прибыль.

Сроки уплаты налога для организаций культуры

Организациям культуры дали право в связи с эпидемией коронавирусной инфекции заплатить налог на прибыль за 2020 и 2021 годы не позднее 28 марта 2022 года (п. 6 ст. 287 НК РФ).

Авансовые платежи за эти периоды платить не нужно.

Для такой льготы по переносу сроков уплаты основная деятельность по коду в ЕГРЮЛ на 31.12.2020 должна быть:

  • творческая;

  • в области искусства и организации развлечений;

  • деятельность библиотек, архивов, музеев и т. д.

Для владельцев исключительных прав

В статье 284 НК РФ прописано право регионов вводить пониженные ставки по налогу на прибыль в части, зачисляемой в региональный бюджет, для тех, кто занимается предоставлением по лицензионному договору прав на использование результатов интеллектуальной деятельности.

Поправки вступают в силу со 2 августа 2021 года.

Кроме того, к расходам на НИОКР отнесены затраты на покупку исключительных прав на изобретения, полезные модели, промобразцы, ПО для ЭВМ по договору об отчуждении исключительных прав, а также прав на использование таких объектов по лицензионному договору.

Амортизация ОС

Уточнили правило, по которому первоначальная стоимость ОС меняется при достройке, дооборудовании, реконструкции, модернизации и частичной ликвидации объектов.

С 1 января 2022 года первоначальная стоимость объектов основных средств при их реконструкции, достройке, дооборудовании, модернизации, техническом перевооружении, частичной ликвидации изменяется вне зависимости от остаточной стоимости (п. 2 ст. 251 НК РФ).

Обратите внимание: если при реконструкции, модернизации и т.д. срок полезного использования объекта не увеличился, то применяется амортизационная норма по первоначальному сроку полезного использования.

НДФЛ

С 1 января 2022 года гражданам разрешили не сдавать налоговую декларацию 3-НДФЛ при продаже недорогого недвижимого имущества.

Что это значит?

Внесены изменения в статью 229 Налогового кодекса.

Они отменяют обязанность физлиц отчитываться в налоговую при продаже:

  • недвижимого имущества (жилых домов, квартир, комнат, садовых домов или земельных участков) на сумму до 1 000 000 рублей;

  • иного имущества (транспорта, гаражей и т.д.) – до 250 000 рублей.

Значит, если доход от продажи недвижимости меньше, чем установленный налоговый вычет по НДФЛ, то декларацию 3-НДФЛ можно не подавать.

Нововведения будут распространяться на лиц, продавших имущество начиная с налогового периода 2021 года.

Налог на имущество

С 1 января 2022 года субъекты РФ больше не вправе устанавливать сроки уплаты налога на имущество компаний и авансовых платежей по нему.

Сроки по Налоговому кодексу установлены для всех (новая ред. п. 1 ст. 383 НК РФ):

  • для налога – не позднее 1 марта следующего года;

  • для авансовых платежей – не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом.

Еще важное по налогу на имущество:

  • налог на недвижимость, которая облагается по кадастровой стоимости, будет взиматься так же, как транспортный и земельный налоги. То есть организация сама рассчитывает и платит налог, а инспектор присылает сообщение об исчисленной сумме. Декларацию подавать не нужно;

  • если имущество уничтожено, налог можно не платить с первого числа соответствующего месяца. Нужно будет подать заявление.

Транспортный налог

Уточнили уплату транспортного средства при изъятии автотранспорта.

Если транспортное средство принудительно изъято, то с 1 числа того же месяца возможно освобождение от транспортного налога. Для это нужно направить в ИФНС заявление и документы, подтверждающие изъятие.

УСН

Организациям и ИП на УСН расширили перечень расходов, которые можно учитывать в налоговой базе.

Закрытый перечень расходов, которые можно учитывать при УСН, установлен пунктом 1 статьи 346.16 НК РФ.

Добавили:

  • расходы на обеспечение мер по технике безопасности, предусмотренных нормативными правовыми актами РФ, и расходы, связанные с содержанием помещений и инвентаря здравпунктов, находящихся непосредственно на территории организации;

  • расходы на приобретение медицинских изделий для диагностики (лечения) новой короновирусной инфекции по перечню, утверждаемому Правительством РФ, а также на сооружение, изготовление, доставку и доведение указанных медицинских изделий до состояния, в котором они пригодны для использования.

Данные поправки вступили в силу со 2 июля 2021 года и распространяются на правоотношения с 1 января 2021 года.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...