Кто исчисляет НДФЛ с дивидендов и по какой ставке?

Дивиденды – это часть прибыли компании, оставшейся после налогообложения, которая распределяется между участниками, акционерами пропорционально их долям (акциям) в уставном капитале компании.

Минфин России в письме от 31.03.2022 г. № 03-04-05/26331 разъясняет об исчислении и уплате НДФЛ с дивидендов российских организаций.

Налоговая база по доходам в виде дивидендов

В отношении доходов, полученных в 2022 году, налоговые ставки по НДФЛ применяются к каждой налоговой базе отдельно.

Совокупность налоговых баз, в отношении которой применяется налоговая ставка 13 %, включает в себя следующие налоговые базы, каждая из которых определяется отдельно:

• налоговая база по доходам от долевого участия;
• налоговая база по доходам в виде выигрышей, полученных участниками азартных игр и участниками лотерей;
• налоговая база по доходам по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами;
• налоговая база по операциям РЕПО, объектом которых являются ценные бумаги;
• налоговая база по операциям займа ценными бумагами;
• налоговая база по доходам, полученным участниками инвестиционного товарищества;
• налоговая база по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами, учитываемым на ИИС;
• налоговая база по доходам в виде сумм прибыли контролируемой иностранной компании;
• налоговая база по иным доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13 %, предусмотренная п. 1 ст. 224 НК РФ (основная налоговая база).

Таким образом, при уплате НДФЛ налоговую базу по дивидендам нужно считать отдельно.

Ставка НДФЛ с дивидендов в 2022 году

Дивиденды налоговых резидентов РФ облагаются НДФЛ по ставке:

• 13% — с налоговой базы в пределах 5 млн руб.;
• 650 тыс. рублей и 15% от суммы налоговой базы, превышающей 5 млн рублей.

Обратите внимание: чтобы к дивидендам применить ставку в размере 15%, налогоплательщик в течение года должен получить доходы более 5 млн руб. именно от долевого участия без учета других видов доходов (п. 3 ст. 214 НК РФ).

Для нерезидентов ставка с любой суммы дивидендов составляет 15%. При этом нужно помнить, что соглашениями об избежании двойного налогообложения с иностранными государствами могут быть установлены иные ставки.

Когда придет уведомление от ИФНС

В 2021–2022 годах, в переходный период, итоговую сумму НДФЛ физлица определяют налоговые инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).

Это значит, что по окончании года налоговые инспекторы самостоятельно суммируют все доходы налогоплательщика, которые могут облагаться по прогрессивной ставке НДФЛ.

Должно быть выполнено условие о том, что сумма налога превышает:

• совокупность суммы налога, исчисленной налоговыми агентами;
• суммы налога, исчисленной налогоплательщиками исходя из налоговой декларации, и налога, исчисленной налоговым органом с доходов в виде процентов по вкладам, а также доходов в виде выигрышей, полученных от участия в азартных играх, проводимых в казино и залах игровых автоматов.

Если нужно будет доплатить налог, то ИФНС пришлет налоговое уведомление.

Заплатить налог нужно будет не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.