Если у фирмы есть обособленные подразделения, как платить налог при УСН?

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/107589 от 09.12.2020

06.04.2021  

Что такое подразделение

Для целей налогообложения понятие подразделения дано в статье 11 НК РФ. Здесь сказано, что подразделение организации – это любая обособленная ее часть, по месту нахождения которой оборудовано хотя бы одно стационарное рабочее место на срок более одного месяца.

При таких условиях подразделение существует с точки зрения налогообложения независимо от:

  • отражения или неотражения его создания в учредительных документах организации;
  • полномочий, которыми оно наделяется.

Филиалы и представительства

Отдельными видами обособленных подразделений считаются филиалы и представительства. В чем сходство и различие между ними – смотрите в таблице.

Таблица. Филиал и представительство организации

Вид подразделения

Место нахождения

Функции

Представительство

За пределами головной фирмы

Представляет интересы фирмы и защищает их

Филиал

За пределами головной фирмы

Осуществляет все функции фирмы или их часть, в том числе функции представительства

В соответствии с пунктом 1 статьи 5 Федерального закона от 08.08.2001 № 129-ФЗ, сведения о филиалах и представительствах юридического лица обязательно вносятся в Единый государственный реестр юридических лиц (ЕГРЮЛ). А в силу пункта 2 статьи 23 НК РФ налогоплательщики-организации обязаны письменно сообщать в инспекцию обо всех подразделениях, созданных на территории России, кроме филиалов и представительств - не позднее одного месяца со дня их создания.

Запрет на филиалы при УСН

Пунктом 1 части 3 статьи 346.11 НК РФ установлен запрет применять УСН для тех организаций, у которых имеются филиалы, указанные в качестве таковых в учредительных документах.

Если же компания создала подразделение, которое не соответствует признакам филиала и не указано в качестве такового в учредительных документах, то компания вправе платить налог при УСН (письмо Минфина РФ от 27.03.2008 № 03-11-04/2/60).

Куда платить налог при УСН

По правилам пункта 6 статьи 346.21 НК РФ юридическое лицо, применяющее «упрощенку», вносит итоговый годовой налог и промежуточные авансовые платежи по месту нахождения головной организации, включая показатели обособленного подразделения. При этом местом нахождения налогоплательщика считается место его государственной регистрации (письмо Минфина РФ от 23.01.2006 № 03-01-10/1-14).

Пример

ООО «Вектор», работающее на «упрощенке», находится в городе Москве. У «Вектора» в собственности имеется нежилое помещение, расположенное в городе Санкт-Петербурге, которое «Вектор» сдает в аренду.

В данном случае платить налог при УСН «Вектору» следует в свою инспекцию в городе Москве, в том числе с доходов, полученных от сдачи в аренду нежилого помещения в Санкт-Петербурге.

Что касается правил уплаты других налогов, а также страховых взносов при УСН, то по этому вопросу организациям следует руководствоваться положениями соответствующих глав НК РФ (письмо УФНС РФ по г. Москве от 12.01.2006 № 18-11/3/1048@).

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...