Как заполнить декларацию по налогу на недвижимое имущество за рубежом

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-21/12181 от 29.07.2020

23.10.2020  

Зачет иностранного налога

Применительно к расчету суммы налога на имущество организаций для уплаты в бюджет, Налоговой кодекс РФ предусматривает возможность избежать двойного налогообложения заграничной недвижимости российских фирм. Если российская организация фактически заплатила за пределами России заграничный имущественный налог в отношении находящегося в другом государстве объекта, то уплаченная сумма засчитывается при уплате российского налога на имущество. При этом засчитать можно только сумму иностранного имущественного налога, не превышающую сумму российского налога.

Правила зачета налога в России

Налоговый кодекс РФ устанавливает лишь перечень документов, обязательных для проведения зачета, и не детализирует многие моменты. В связи с этим по данному вопросу издан ряд основополагающих совместных разъяснений Минфина России и ФНС России, а также самостоятельные разъяснения контролирующих ведомств.

Во-первых, если налог на недвижимость в другом государстве российская фирма не платила, то российский налог на имущество взимается с заграничной недвижимости исходя из ее среднегодовой стоимости по ставке, установленной законом субъекта РФ по месту нахождения фирмы в России (письмо Минфина России от 25.05.2016 № 03-05-05-01/29886).

Во-вторых, если у российской компании имеется одновременно несколько объектов недвижимости за границей, то уплаченный в иностранном государстве имущественный налог засчитывается по каждому объекту недвижимого имущества отдельно (письмо Минфина России от 08.07.2020 № 03-05-04-01/59252, направленное письмом ФНС России от 10.07.2020 № БС-4-21/11156@).

В-третьих, право за зачет иностранного имущественного налога в счет российского налога у российской фирмы возникает в том налоговом периоде, то есть календарном году, в котором имущественный налог был фактически уплачен в другом государстве (письмо Минфина России от 16.10.2019 № 03-05-04-01/79654, направленное письмом ФНС России от 18.10.2019 № БС-4-21/21444@).

<пример>

Пример

Российская фирма ООО «Вектор» заплатила в США имущественный налог в отношении своего офисного помещения в 2017 году. В таком случае сумму американского имущественного налога «Вектору» следует отразить в российской декларации по налогу на имущество за 2017 год.

<конец примера>

Аналогичное мнение выражено в письме ФНС России от 30.04.2020 № БС-4-21/7400.

Документы для зачета налога

Налоговый кодекс определяет для российских компаний следующий перечень обязательных для зачета документов:

  • заявление о зачете;
  • документ об уплате имущественного налога за пределами России, подтвержденный налоговым органом соответствующего иностранного государства.

При этом Минфин России в письме от 09.10.2007 № 03-08-05 уточнил, что под документом об уплате имущественного налога за пределами России понимается подтверждение налогового агента, если налог удержан им в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором.

Эти документы следует подать в инспекцию по месту нахождения российской организации вместе с налоговой декларацией за год, в котором уплачен иностранный налог.

Как заполнять декларацию

В соответствии с Порядком из приказа ФНС России от 14.08.2019 № СА-7-21/405@, раздел 2 декларации заполняется российской организацией отдельно в отношении ее заграничной недвижимости, за которую налог фактически уплачен за пределами РФ в соответствии с законодательством другого государства. В таком случае:

  • в разделе 2 декларации проставляется код вида недвижимого имущества «04»;
  • в строке с кодом 250 раздела 2 декларации указывается уплаченная за пределами РФ сумма имущественного налога, подтвержденная прилагаемым к декларации документом.

Если же российская фирма, имеющая недвижимость за границей, платит налог в разные налоговые органы другого государства отдельными «платежками» по каждому своему недвижимому объекту, то для зачета ей следует заполнить несколько разделов 2 декларации с кодом "04" по строке "Код вида имущества (код строки 001)" в отношении каждого объекта, по которому налог уплачивается отдельной «платежкой».

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...