Создаются универсальные правила исчисления и уплаты страховых взносов

Федеральный закон №239-ФЗ от 14.07.2022

16.09.2022  

Со следующего года на смену ПФР и ФСС придет Социальный фонд России. Закон № 239-ФЗ внес в ряд нормативных актов сопутствующие поправки. Они нацелены на создание универсальных правил исчисления и уплаты страховых взносов, предусматривающих установление единого круга застрахованных лиц, единой предельной и облагаемой базы.

Рассмотрим ключевые нововведения. Они также вступят в силу 1 января 2023 года. 

Предельная база и тарифы взносов унифицированы

Статья 421 Налогового кодекса дополнена пунктом 5.1. В нем сказано следующее.

Для лиц, начисляющих суммы «физикам», установлена единая предельная величина базы (ЕПВБ) по страховым взносам. Ее определяют нарастающим итогом с начала расчетного периода. На 2023 год ЕПВБ получают, индексируя предельную базу для пенсионных взносов, установленную с начала 2022-го (т.е. 1 565 000 руб.), с учетом роста средней зарплаты в РФ. В дальнейшем базу будут индексировать каждый год. Это остается в компетенции Правительства.

В некоторых случаях положения пункта 5.1 не применяются. Например, при исчислении взносов на ОПС по доптарифам, закрепленным статьей 428 Кодекса. Для этих случаев предусмотрены персональные правила.

Статья 425 главного фискального документа “надстроена” пунктом 3. Он устанавливает единый тариф страховых взносов (сразу для всех их видов – на ОПС, на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на ОМС):

  • в пределах ЕПВБ – 30%;
  • сверх такой базы – 15,1%.

Страховые взносы на ОПС, ОМС и по ВНиМ исчисляют в виде единой суммы (подп. "а" п. 13 ст. 2 Закона № 239-ФЗ).

Итак, для основной категории плательщиков страховых взносов сохранен 30-процентный тариф в пределах базы. Однако сама база стала единой, как и тариф для взносов сверх нее. Напомним, что в настоящее время:

  • тариф пенсионных взносов равен 22% в пределах своей базы (1 565 000 руб.) и 10% – сверх нее;
  • тариф взносов по ВНиМ в пределах своей базы (1 032 000 руб.) – 2,9%. Если выплаты в пользу физлица с начала года превысят это пороговое значение, «больничные» взносы перестают платить;
  • для взносов на ОМС лимита нет. Тариф со всего фонда оплаты труда – 5,1%.

По задумке авторов законопроекта, введение единого тарифа позволит сократить количество показателей в отчетности по страховым взносам и число платежных документов. Это снизит нагрузку на бизнес.

В пояснительной записке отмечено, что из-за установления ЕПВБ может возрасти нагрузка по взносам на плательщиков из отраслей с высокой долей высокооплачиваемых сотрудников. Речь о компаниях, занятых, например, добычей полезных ископаемых, научными исследованиями, финансовой и страховой деятельностью. Однако фиксация тарифов позволит им:

  • формировать бизнес-планы на долгосрочную перспективу;
  • сократить административные расходы, связанные с уплатой взносов.

В полку облагаемых выплат прибыло

В целях унификации в базу для исчисления взносов по всем видам обязательного соцстрахования включены выплаты:

  • по договорам гражданско-правового характера (сейчас такие вознаграждения свободны от взносов по ВНиМ). Многие специалисты убеждены, что поправка (направленная на обеспечение ГПД-шников пособиями) поспособствует уменьшению числа споров о переквалификации таких договоров в трудовые;
  • по любым договорам в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих на территории РФ, за исключением выплат таким людям, признаваемым застрахованными в соответствии с федеральными законами;
  • в пользу обучающихся за их деятельность в студенческих отрядах, входящих в федеральный или региональный реестр молодежных и детских объединений, пользующихся господдержкой (сейчас они свободны от взносов на ОПС). Однако для них будут действовать пониженные тарифы (в пункт 1 статьи 427 Кодекса введен подпункт 20, а размеры льготных тарифов – в новом пункте 2.2 этой статьи).

«Ассорти» нововведений 

Для вознаграждений прокурорам и следователям, федеральным и мировым судьям установлен специальный порядок. С выплат таким лицам пенсионные взносы не исчисляют. Тариф взносов по ВНиМ в пределах единой предельной величины базы – 2,9%. А тариф «медицинских» взносов, не зависящий ни от чего, – 5,1%.

Для тех, кто сейчас применяет пониженные тарифы, ничего по большей части не изменится. Например, субъекты МСП с части ежемесячных выплат, превышающей установленный на начало года МРОТ, будут перечислять страховые взносы по единому 15-процентному тарифу.

Небольшое отступление. С 1 июня нынешнего года федеральный МРОТ повышен до 15 279 руб. в месяц (Постановление Правительства РФ от 28.05.2022 № 973). В этой связи представители ФНС России в письме от 06.06.2022 № БС-4-11/6888@ высказались следующим образом. Как известно, «малышам» положен льготный тариф (15% – к части выплат, превышающей федеральный МРОТ, установленный на начало расчетного периода). Согласно пункту 1 статьи 423 НК РФ расчетный период по взносам – календарный год. А значит, недавнее повышение роли не сыграло: в течение всего 2022 года для пониженных взносов берут МРОТ, закрепленный с 1 января (13 890 руб.).

Далее. Статья 430 Кодекса дополнена пунктом 1.2. ИП, адвокаты, медиаторы и др., не производящие выплат «физикам», уплачивают:

  • взносы на ОПС, на ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за 2023 год, если доход за расчетный период не превысил 300 000 руб.;
  • если же превысил, то упомянутую величину взносов, плюс пенсионные взносы в размере 1% с суммы превышения. При этом экстра-взносы на ОПС не могут быть более 257 061 руб. за 2023 год.

В пояснительной записке отмечено, что в целом нагрузка на таких плательщиков останется неизменной. А вот количество платежных поручений сократится (с трех до двух).

Что касается отчетности. Обратимся к обновленному пункту 7 статьи 431 НК РФ. Необходимо представить в свою ИФНС:

  • РСВ – не позднее 25-го числа месяца, идущего за расчетным либо отчетным периодом. Обратим внимание, что срок слегка сдвинут (сейчас край – 30-е число);
  • персонифицированные сведения, включающие персданные физлиц и данные о выплатах в их пользу, – не позднее 25-го числа каждого (идущего за отчетным) месяца. В пояснительной записке отмечено, что необходимость отправки подобных сведений в ИФНС – принципиальное новшество. Это нужно для их оперативного использования при предоставлении мер соцподдержки, для отнесения людей к категории работающих/неработающих. При этом обязанность подавать в Пенсионный фонд сведения по форме СЗВ-М исключается.


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...