Когда компенсация проезда «вахтовику» к месту работы облагается НДФЛ и взносами?

Письмо Министерства финансов РФ №03-01-10/92685 от 23.10.2020

25.01.2021  

Минфин России в письме от 23.10.2020 г. № 03-01-10/92685 разъяснил, как платить налоги и страховые взносы с компенсации вахтовикам расходов на проезд.

Проезд работников до места вахты и обратно

Вахтовый метод – это особая форма осуществления трудового процесса вне места постоянного проживания работников при невозможности обеспечения их ежедневного возвращения к месту постоянного проживания.

Вахтовый метод применяется при значительном удалении места работы от места постоянного проживания работников или нахождения работодателя. (ст. 297 ТК РФ).

Продолжительность одной вахты не может быть более одного месяца. В исключительных случаях (с учетом мнения профсоюза данной организации) продолжительность вахты может быть увеличена до трех месяцев.

Обязанность работодателей оплачивать все расходы, связанные с проездом как от места постоянного проживания работников до пункта сбора, так и от последнего до непосредственного рабочего места и обратно, раньше была предусмотрена п. 2.5 Основных положений о вахтовом методе организации работ (утв. Постановлением Госкомтруда СССР, Секретариата ВЦСПС и Минздрава СССР от 31.12.1987 № 794/33-82). Однако Верховный Суд РФ Решением от 17.12.1999 № ГКПИ99-924 признал эту норму частично недействительной.

А Трудовым кодексом компенсация стоимости проезда работников, работающих вахтовым методом, не установлена. Тем не менее организация своим коллективным договором может предусмотреть такую возможность для своих работников.

Таким образом, оплата проезда сотрудников, привлеченных к работе по вахтовому методу, производится работодателем самостоятельно, на основании договоров, заключенных с транспортными компаниями. Также для доставки работников может использоваться и транспорт самой организации.

Возникает вопрос: облагаются ли такие выплаты НДФЛ и страховыми взносами?

Налог на прибыль

Сначала о налоге на прибыль.

В подпункте 12.1 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса прямо сказано, что затраты на доставку вахтовиков от места жительства (сбора) до места работы и обратно учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. При этом неважно, покупает ли организация билеты сама или компенсирует затраты работникам. Главное, чтобы соответствующая обязанность работодателя была предусмотрена коллективным договором.

Чиновники напоминают, что любые выплаты работодателя, произведенные в пользу работника, которые на основании локальных нормативных актов организации, содержащих нормы трудового права, включаются в систему оплаты труда, могут учитываться в составе расходов на оплату труда (п. 25 ст. 255 НК РФ).

НДФЛ

Гарантии и компенсации лицам, работающим вахтовым методом, предусмотрены статьей 302 Трудового кодекса. Данная статья не устанавливает для этих работников никаких компенсаций стоимости проезда работников. Поэтому компенсация расходов на проезд вахтовым работникам от их места жительства до пункта сбора и обратно не является законодательно установленной компенсационной выплатой. А это значит, что данная компенсация расходов облагается НДФЛ в общем порядке.

Но есть исключения.

В некоторых случаях доставка работников на вахту осуществляется организованно от места нахождения организации или от пункта сбора до места выполнения работ. Это возможно, если у работников отсутствует возможность самостоятельно добираться к месту работы и обратно, а также в случаях производственной необходимости.

Минфин России в комментируем письме разъясняет, в таких случаях работник по прибытии к месту нахождения организации или в пункт сбора фактически приступает к исполнению своих трудовых обязанностей и подчиняется правилам внутреннего трудового распорядка. Поэтому здесь оплата работодателем проезда работников от пункта сбора до места выполнения работ не приводит к возникновению экономической выгоды у работника. И, соответственно, НДФЛ платить не нужно.

Страховые взносы

Аналогично разъяснениям по НДФЛ, страховые взносы тоже нужно платить.

Выплата вахтовому работнику компенсации расходов на проезд от их места жительства до пункта сбора и обратно облагается страховыми взносами в общеустановленном порядке, так как такая выплата не является законодательно установленной. Чиновники признают такую компенсацию как выплату в рамках трудовых отношений в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса.

Однако если доставка работников от пункта сбора до места работы и обратно связана с режимом работы организации и местоположением объекта работ (отсутствием возможности добираться до вахтового поселка транспортом общего пользования), то есть работники не имеют возможности самостоятельно добраться до места работы и обратно, то такие расходы организации не облагаются страховыми взносами.

Таким образом, если организация решит не платить НДФЛ и страховые взносы с компенсации расходов на проезд от места жительства работника-«вахтовика» до места сбора, спора с налоговыми органами не избежать.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...