Компенсация расходов работников на переезд по службе: платить ли взносы

Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/102190 от 24.11.2020

16.02.2021  

Компенсация при переезде - по ТК РФ

ТК РФ предусматривает обязанность работодателей компенсировать штатным работникам их затраты, связанные с исполнением трудовых и иных обязанностей в рамках работы по найму на основании трудового договора. К таким компенсациям относится возмещение сотрудникам расходов при переезде на работу в другую местность , если переезд предварительно согласован с работодателем.

Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/102190 от 24.11.2020

Какие именно затраты следует компенсировать, ТК РФ устанавливает только в минимальном объеме. Под возмещение всегда подпадают расходы:

  • по переезду самого работника и членов его семьи;
  • по провозу имущества, если работодатель не предоставляет свои средства передвижения;
  • по обустройству на новом месте жительства.

Если нет коллективного договора, то размеры компенсаций должны быть закреплены в локальном нормативном акте работодателя или в трудовых договорах. Кроме того, специальные правила могут быть установлены отдельными законами. Например, порядок предоставления компенсаций лицам, прибывшим на работу в бюджетные организации в районы Крайнего Севера или приравненные к нему местности, регулирует Закон РФ от 19.02.1993 № 4520-1.

Освобождение компенсации от взносов

Правила обложения страховыми взносами компенсации, причитающейся сотруднику в связи с переездом по работе, определяет подпункт 2 пункта 1 статьи 422 НК РФ. Здесь речь идет о тех взносах, которые администрирует ФНС России, а именно – о платежах:

  • на пенсионное страхование;
  • на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством;
  • на медицинское страхование.

Формально от обложения такими взносами освобождены те компенсационные выплаты в связи с переездом на работу в другую местность, которые установлены законодательством РФ, субъектов РФ либо решениями представительных органов местного самоуправления. Хотя такие компенсации и формируют облагаемую базу по взносам - как выплаты в рамках рудовых отношений, тем не менее, они выводятся из-под обложения, поскольку поименованы в статье 422 НК РФ.

Исходя из этого Минфин России постоянно делает вывод о том, что освобождение от взносов распространяется только на те компенсации в связи с переездом в другую местность, которые прямо поименованы в статье 169 ТК РФ (письма Минфина России от 25.04.2018 № 03-15-05/28168, от 19.03.2018 № 03-15-06/16941, от 19.02.2018 № 03-04-06/10129, от 03.11.2017 № 03-04-06/72579).

Пример. Проводки по отражению в учете компенсации

ООО «Символ» возмещает переехавшему главному бухгалтеру стоимость авиабилета в сумме 20 000 руб., причем не удерживает НДФЛ на основании пункта 1 статьи 217 НК РФ. В учете «Символа» будут отражены проводки:

Дебет 26 Кредит 70

- 20 000 руб. – компенсация включена в общехозяйственные расходы;

Дебет 70 Кредит 51 (50)

- 20 000 руб. – выплачена компенсация главбуху.

Компенсация за аренду жилья

Согласно официальной позиции, компенсация переехавшему работнику платы за аренду жилья не освобождена от обложения взносами, так как расходы на аренду жилья не поименованы напрямую в статье 169 ТК РФ. При этом не имеет значения, переехал ли работник по предварительной договоренности с работодателем или на общих основаниях (письмо ФНС России от 17.10.2017 № ГД-4-11/20938@).

Что касается страхования от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, то Федеральный закон от 24.07.1998 № 125-ФЗ содержит аналогичные формулировки, а значит, взносы «на травматизм» на возмещение арендной платы безопаснее начислить.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...