Когда физлицо обязано платить страховые взносы?

Письмо Федеральной налоговой службы №БС-4-11/16209@ от 05.10.2020

25.12.2020  

Что такое предпринимательство

Предпринимательской деятельностью считаются действия, направленные на систематическое получение прибыли от пользования имуществом, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг, которые осуществляются самостоятельно на свой риск лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя.

Предпринимательская деятельность может заключаться в использовании гражданином результатов труда или принадлежащего ему имущества. В то же время владение, пользование, а также распоряжение имуществом не рассматривается само по себе в качестве признака предпринимательской деятельности.

По мнению Верховного Суда РФ, основным критерием ведения именно предпринимательства является направленность деятельности на получение прибыли на систематической основе (п. 13 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 № 18). Кроме того, по мнению ФНС России, важна длительность и массовость действий, направленных на приобретение и продажу товаров, работ, услуг и имущественных прав. Если же количество товара, его ассортимент, объемы выполненных работ, оказанных услуг и другие обстоятельства не подтверждают цель деятельности как получение прибыли именно систематически, то предпринимательской такая деятельность не считается.

Кроме того, в определении от 06.03.2018 № 308-КГ17-14457 по делу № А53-18839/2016 Судебная коллегия по экономическим спорам Верховного Суда РФ уточнила, что направленность действий на систематическое получение прибыли заключается:

  • в вовлечении соответствующих ресурсов (оборудования, рабочей силы, технологии, сырья, материалов, энергии, информационных ресурсов и т.д.);
  • в нацеленности произведенных затрат на получение положительного финансового результата.

В то же время отсутствие прибыли или даже наличие убытка не мешает квалифицировать деятельность физического лица как предпринимательскую. По мнению Верховного Суда РФ, здесь важна именно направленность, то есть конечная цель действий, осуществленных человеком. И если цель – это систематическое получение прибыли, то человек, ведущий такую деятельность, обязан встать на учет в налоговой инспекции как индивидуальный предприниматель.

Подробная инструкция для налоговиков по квалификации деятельности в качестве предпринимательской приведена в письме ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614.

Почему обязательна регистрация ИП

Обязательность регистрации ИП для ведения предпринимательской деятельности закреплена в статье 23 ГК РФ, где отмечено, что физическое лицо вправе заниматься предпринимательской деятельностью с момента государственной регистрации в качестве ИП. Как отметил Верховный Суд РФ в пункте 16 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 24.10.2006 № 18, право осуществлять деятельность, на занятие которой необходимо специальное разрешение, возникает:

  • или с момента получения разрешения;
  • или в указанный в нем срок.

Когда регистрация ИП не нужна

Существуют следующие ситуации, когда человек имеет право осуществлять деятельность, нацеленную на систематическое получение прибыли, не регистрируясь как предприниматель.

1. Ведение производственной или иной хозяйственной деятельности в области сельского хозяйства на основе соглашения о создании крестьянского (фермерского) хозяйства.

2. Применение специального налогового режима, при котором доходы облагаются налогом на профессиональный доход - кроме видов деятельности, которые требуют обязательной регистрации ИП в соответствии с федеральными законами.

Как находят нарушителей

Налоговая инспекция обязана выяснять, использует ли человек имущество в предпринимательской деятельности, и определить, ведет ли он свой бизнес. Инспекция выявляет граждан, которые заняты предпринимательством без регистрации, при анализе первичных документов, в том числе:

  • расписок в получении денег;
  • выписок с банковских счетов незарегистрированного бизнесмена;
  • актов передачи товаров (выполнения работ, оказания услуг).

На основании такой «первички» налоговики выявляют получение бизнесменом выручки от реализации товаров, выполнения работ, оказания услуг, а также обнаруживают расходы на размещение рекламных объявлений, на выставление образцов товаров в местах продажи, на покупку товаров и материалов, устанавливают факты заключения договоров аренды помещений. Кроме того, проверяющие используют показания лиц, оплативших незарегистрированному бизнесмену полученные от него товары, работу или услуги.

Обязанности налоговой инспекции

Как следует из Обзора судебной практики, направленного письмом ФНС России от 07.05.2019 № СА-4-7/8614, при переквалификации деятельности человека в предпринимательскую налоговики обязаны определить неисполненные им налоговые обязательства. Тем не менее, в комментируемом письме ФНС России указала, что страховые взносы «за себя» на обязательное пенсионное и медицинское страхование не будут вменены человеку, который вел предпринимательскую деятельность без регистрации в качестве ИП. Кроме того, если бы налоговая взыскала с него взносы на ОПС, то они никак не повлияли бы на размер будущей пенсии нарушителя.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...