Налог на прибыль: как рассчитать долю прибыли, если «обособку» закрыли в середине года?

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/68414 от 25.08.2021

20.11.2021  

Минфин России в письме от 25.08.2021 № 03-03-06/1/68414 разъясняет, как платить налог на прибыль в случае закрытия обособленного подразделения.

Обособленные подразделения организации

Согласно статье 11 Налогового кодекса подразделение признается обособленным, если удовлетворяет двум условиям:

  • территориально обособлено от организации;
  • имеет стационарные рабочие места, созданные на срок более месяца.

Особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения, определены в ст. 288 НК РФ.

Как платят налог на прибыль?

Налог на прибыль перечисляют в два бюджета:

  • федеральный – по ставке 3%;
  • региональный – по ставке 17%.

Налог на прибыль в части, зачисляемой в федеральный бюджет (рассчитываемый по ставке 3%), не распределяют между обособленными подразделениями. Его платит головная организация по месту своего нахождения (п. 1 ст. 288 НК РФ).

Распределение налога на прибыль между обособленными подразделениями и головной организацией производится в части налога, уплачиваемого в региональный бюджет.

Налог распределяется пропорционально долям прибыли, которые приходятся на каждое обособленное подразделение (п. 2 ст. 288 НК РФ). Эти суммы перечисляются в бюджет по месту нахождения каждого обособленного подразделения и по месту нахождения самой организации.

Как определить долю прибыли по «обособке»?

Чтобы определить долю прибыли, которая приходится на каждое обособленное подразделение, рассчитывают два показателя:

  • долю среднесписочной численности работников обособленного подразделения в среднесписочной численности работников организации;
  • долю среднегодовой остаточной стоимости амортизируемых основных средств обособленного подразделения в общей остаточной стоимости таких объектов за отчетный период.

Долю по «обособке» определяют как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по организации.

Удельный вес среднесписочной численности работников подразделения = Среднесписочная численность работников подразделения за отчетный (налоговый) период / Среднесписочная численность работников всей организации за отчетный (налоговый) период / 100%

Аналогично считают удельный вес расходов на оплату труда работников обособленного подразделения.

Если «обособку» закрыли

Если организация закрыла обособленное подразделение в течение года, то платить авансовые платежи за последующие отчетные периоды и налог за текущий налоговый период по бывшему месту нахождения не нужно.

То есть последним отчетным периодом, за который организация должна исчислить авансовые платежи по закрытому подразделению, является отчетный период, предшествующий закрытию этого обособленного подразделения.

Чиновники в комментируемом письме отмечают, что в случае закрытия обособленных подразделений расчет доли прибыли по подразделениям и головной организации за последующие отчетные периоды и за текущий налоговый период определяется без учета показателей закрытого подразделения.

Если же обособленное подразделение ликвидировано и головная организация продолжает платить бывшим сотрудникам данного подразделения, то расходы на оплату труда указанных сотрудников нужно учитывать в расчете доли прибыли головной организации.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...