Сотрудничество с самозанятыми: налоговые риски

Письмо Федеральной налоговой службы №АБ-4-20/13183@ от 16.09.2021

10.12.2021  

В письме от 16.09.2021 № АБ-4-20/13183@ приведены признаки того, что плательщик НПД фактически лишен бизнес-самостоятельности. Для заказчика это может выйти боком.

Как самому оценить налоговые риски

Организации (ИП) могут самостоятельно оценить риски по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в том числе при выборе контрагентов. В этом помогут критерии, используемые фискалами в процессе отбора объектов для выездных ревизий. Они утверждены Приказом ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Так, согласно 12-му критерию, компании (ИП) следует исследовать определенные признаки, говорящие о высокой вероятности признания инспекторами бизнес-партнера проблемным («однодневкой»), а сделок, совершенных с ним, – сомнительными. При этом статьей 54.1 НК РФ предусмотрены:

  • конкретные действия налогоплательщика, признаваемые злоупотреблением правами;
  • условия, которые нужно соблюсти, чтобы учесть расходы и заявить налоговые вычеты.

Вместе с тем, способ ведения деятельности, направленной на получение прибыли, определяет сам хозяйствующий субъект. В этой связи встает вопрос: как ревизоры будут оценивать обстоятельства организации бизнес-процессов, в том числе в части привлечения к выполнению работ плательщиков НПД? Чиновники будут смотреть, правомерно ли отражены результаты деятельности в налоговой отчетности, проинформировали представители ФНС России. Для инспекторов важна самодостаточная работа с использованием необходимых трудовых, производственных и иных ресурсов. Ведь бывает, что от имени ряда формально самостоятельных субъектов ведется единая деятельность, координируемая одними и теми же лицами, с задействованием общих ресурсов и (или) средств индивидуализации.

Итак, когда ожидать налоговых претензий к обязательствам с контрагентами? Это произойдет, если инспекторы выявят факты злоупотребления, подтверждающие недобросовестные действия, направленные на уход от налога.

Чиновники подчеркнули: исчерпывающий перечень документов, на основании которых совершенные сделки не могут быть квалифицированы в качестве злоупотребления в порядке статьи 54.1 НК РФ, нельзя определить законодательно или какими-либо разъяснениями. Ведь при проведении контрольных мероприятий могут быть обнаружены факторы, говорящие о направленности действий на неуплату налога и об использовании формального документооборота для неправомерного отражения расходов, заявления НДС-вычетов. ФНС напомнила, что рекомендации по налоговому контролю с учетом норм статьи 54.1 приведены в письме от 10.03.2021 № БВ-4-7/3060@. В нем, в числе прочего, отмечено, что в оправдательных документах должна содержаться достоверная информация о реальной хозоперации в соответствии с ее действительным экономическим смыслом.

Работаешь с самозанятым – будь начеку!

Далее чиновники поделились важными сведениями. Типовые способы получения необоснованной налоговой выгоды, в том числе при подмене трудовых отношений гражданско-правовыми с плательщиками НПД, учтены в проекте изменений к Приказу от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@. Сейчас проект находится на согласовании в структурных подразделениях ФНС.

Речь идет о характерных признаках применения схем, в основе которых – такая подмена, направленных на незаконную оптимизацию страховых взносов и налога на доходы физлиц. Вот некоторые из этих признаков:

1) организационная зависимость плательщика НПД от заказчика, то есть:

  • регистрация физлица в качестве самозанятого – обязательное условие заказчика;
  • последний распределяет таких лиц по объектам (маршрутам), исходя из производственной необходимости;
  • он определяет режим труда плательщика НПД, в том числе продолжительность рабочего дня (смены), время отдыха;
  • сотрудник заказчика непосредственно руководит самозанятым и контролирует его работу;

2) инфраструктурная зависимость исполнителя (он задействует материалы, инструменты и оборудование заказчика);

3) порядок оплаты услуг самозанятого и их учета аналогичен установленному Трудовым кодексом РФ.

Данные признаки говорят о том, что плательщик НПД фактически лишен предпринимательской самостоятельности.

ФНС напомнила, что самозанятый обязан отправить сведения о расчетах в налоговую, сформировать чек и передать его покупателю (заказчику). Он может сделать это:

  • с использованием мобильного приложения «Мой налог»;
  • и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки;
  • и (или) через «поверенную» кредитную организацию.

Так сказано в части 1 статьи 14 Федерального закона от 27.11.2018 № 422-ФЗ.

Контролеры не дремлют!

Некоторые действительно прибегают к упомянутой схеме, но контролеры с ней активно борются. Свидетельство тому – Информация ФНС России от 26.11.2019. Вот что поведали чиновники.

Всё чаще выявляются случаи, когда самозанятые, заключая с фирмами (ИП) договоры на оказание услуг, фактически работают у них. Последние за счет этого минимизируют страховые взносы и не исполняют обязанности налогового агента по удержанию и перечислению НДФЛ.

ФНС и Роструд договорились об одновременных проверках таких работодателей. При выявлении признаков трудовых отношений им грозят, например:

  • доначисления НДФЛ и взносов с выплаченных самозанятым сумм, плюс пени и штрафы;
  • приостановление деятельности на срок до 90 суток (по КоАП РФ).

Подчеркнуто, что при наличии таких признаков работодатель может избежать доначислений, отразив выплаты в пользу самозанятого в отчетности по налогу на доходы физлиц и в РСВ.

Инспекторы взяли эту информацию на вооружение (см. письмо УФНС РФ по МО от 27.07.2020 № 10-17/051757@).

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...