Налоговые каникулы при переходе ИП с УСН на ПСН: разъяснения Минфина России

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/58955 от 22.07.2021

08.11.2021  

Индивидуальный предприниматель на УСН применяет налоговые каникулы. Может ли он продолжать применять нулевую ставку, если перейдет на ПСН? Разъясняет Минфин России в письме от 22.07.2021 № 03-11-11/58955.

Налоговые каникулы при УСН

Налоговые каникулы — это установленный законодательно срок, в течение которого впервые зарегистрированные ИП на УСН или ПСН могут применять нулевую ставку при соблюдении условий (п. 4 ст. 346.20 НК РФ, ст. 346.50 НК РФ).

Субъекты РФ вправе устанавливать налоговые ставки 0% по УСН и ПСН для впервые зарегистрированных предпринимателей, осуществляющих деятельность в производственной, социальной и научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению и услуг по предоставлению мест для временного проживания.

Каждый регион устанавливает для себя конкретные виды деятельности с указанием кода ОКВЭД, на которые будет распространяться эта льгота.

Налоговые каникулы можно получить максимум на два года.

Обратите внимание: применять нулевую ставку можно независимо от выбранного объекта налогообложения: «доходы» или «доходы минус расходы». По итогам года нужно сдать декларацию по УСН с указанием ставки 0 %.

Так, получить нулевую налоговую ставку на период до двух лет могут только ИП:

  • впервые прошедшие государственную регистрацию после вступления в силу регионального закона о налоговых каникулах. Это значит, на предпринимателей, уже действующих на момент вступления в силу регионального закона, налоговые каникулы не распространяются;
  • предполагающие осуществлять деятельность из списка, приведенного в региональном законе.

При этом также нужно соблюдать определенные ограничения:

  • доля доходов от видов деятельности, по которым введены налоговые каникулы, должна составлять не менее 70% от всех доходов;
  • соблюдать лимит доходов для работающих на УСН, установленный в регионе;
  • не превышать установленные региональным законом ограничения по количеству наемных работников.

Если предприниматель нарушит ограничения на применение нулевой ставки, он считается утратившим право на ее применение и будет обязан заплатить УСН-налог по общеустановленным ставкам (6 или 15%) за весь год, в котором произошло нарушение.

Налоговые каникулы действуют до 1 января 2024 года.

Налоговые каникулы при ПСН

Аналогично налоговые каникулы предприниматель может получить и на патентной системе налогообложения (п. 3 ст. 346.50 НК РФ).

Ограничения те же.

Отметим еще, если ИП осуществляет также иные виды предпринимательской деятельности или иной режим налогообложения, то он обязан вести раздельный учет доходов.

Виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вновь зарегистрированные ИП применяют налоговую ставку 0%, определяют на основании ОКВЭД2, утвержденного приказом Росстандарта от 31.01.2014 г. № 14-ст.

Налоговые каникулы при переходе с УСН на ПСН

Индивидуальный предприниматель, осуществляющий переход на ПСН с упрощенной системы налогообложения, может продолжать применять налоговую ставку в размере 0 % при соблюдении всех требований. А именно:

  • работа в производственной, социальной и (или) научной сферах, а также в сфере бытовых услуг населению;
  • применять налоговые каникулы можно непрерывно не более двух налоговых периодов в пределах двух календарных лет;
  • соблюдение ограничения средней численности работников;
  • соблюдение ограничения предельного размера доходов;
  • при необходимости вести раздельный учет доходов.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных


Loading...