Может ли применять пониженные ставки страховых взносов фирма, сопровождающая программы для ЭВМ?

Письмо Министерства финансов РФ №03-15-06/8372 от 09.02.2021

17.05.2021  

Пониженные тарифы взносов

По правилам НК РФ, пониженные тарифы страховых взносов в налоговую инспекцию на пенсионное, социальное и медицинское страхование установлены для организаций и предпринимателей в отношении вознаграждений физическим лицам. Начислять взносы по пониженным тарифам в случаях, указанных в статье 427 НК РФ, следует на вознаграждения физлицам в виде:

  • оплаты труда штатных работников и иных облагаемых выплат в их пользу, произведенных в рамках трудовых отношений;
  • платы подрядчикам за выполненные работы;
  • платы исполнителям за оказанные услуги;
  • лицензионных платежей за неисключительное право использовать результаты интеллектуальной деятельности, принадлежащие физическим лицам;
  • платы за отчуждение в пользу плательщика взносов исключительного права на интеллектуальную собственность.

Пониженные тарифы для IT-компаний

Применять пониженные тарифы взносов при их начислении на вознаграждения физическим лицам имеют право российские организации, которые работают в области информационных технологий, а именно:

  • разрабатывают и реализуют по каналам связи, независимо от вида договора, разработанные ими программы для ЭВМ или базы данных - на материальном носителе или в форме электронного документа;
  • оказывают услуги или выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных;
  • устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.

При ведении любого из этих видов деятельности российская организация вправе в 2021 году начислять взносы по пониженным тарифам только при одновременном выполнении всех обязательных условий. Если IT­- компания сопровождает программы для ЭВМ, то ей необходимо

  • иметь документ о государственной аккредитации в качестве организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий;
  • получить налоговые доходы от сопровождения программ для ЭВМ по итогам девяти месяцев 2020 года в размере не менее 90 процентов от всех налоговых доходов за указанный период;
  • иметь среднюю численность работников, рассчитанную по правилам Росстата, не менее семи человек.

При выполнении всех перечисленных условий пониженные тарифы взносов для IT-компаний в 2021 году составляют:

  • пенсионные – 6 процентов;
  • социальные на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством - 1,5 процента;
  • медицинские - 0,1 процента.

Пример. Отражение страховых взносов в бухучете организации

ООО «Символ», аккредитованное как организация, ведущая деятельность в области информационных технологий, устанавливает и сопровождает собственные программы для ЭВМ.

В штате «Символа» трудится 10 человек, суммарная ежемесячная заработная плата которых составляет 2 млн руб. При начислении страховых взносов по пониженным тарифам и при условии, что тариф взносов «на травматизм» равен 0,2%, в учете «Символа» будут отражены следующие записи:

Дебет 20 (26, 44, …) Кредит 70

- 2 000 000 руб. – начислена заработная плата за месяц;

Дебет 20 (26, 44, …) Кредит 69

- 156 000 руб. (2 000 000 руб. х (6% + 1,5% + 0,1% + 0,2%)) – начислены страховые взносы на заработную плату.

Сопровождение программ для ЭВМ

В комментируемом письме рассматривается ситуация, когда российская IT-компания поддерживает и сопровождает программы для ЭВМ, исключительные права на которые принадлежат другой организации. Это значит, что IT-компания:

  • или не является разработчиком тех программ, которые она поддерживает и сопровождает;
  • или имела, но утратила исключительное право на эти программы.

НК РФ не содержит никаких исключений из общего правила по применению пониженных тарифов взносов при сопровождении программ для ЭВМ в зависимости от того, кто владеет исключительными правами на них. Однако, по мнению Минфина России, применять пониженные тарифы взносов IT-компания может при поддержке и сопровождении только тех программ, которые она сама разработала, или адаптировала, или модифицировала.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...