Услуги общественного питания 2022: как будем платить НДС?

Минфин России в письме от 01.10.2021 г. № 03-07-07/79758 разъясняет, когда можно не платить НДС в отношении услуг общественного питания, а также о применении пониженной ставки по налогу на прибыль.

Новая льгота по НДС

С 1 января 2022 года от НДС будут освобождены услуги общественного питания, оказываемые организациями и индивидуальными предпринимателями:

• через объекты общественного питания – рестораны, кафе, бары, предприятия быстрого обслуживания, буфеты, кафетерии, столовые, закусочные, отделы кулинарии при указанных объектах и иные аналогичные объекты общественного питания),
• а также услуг общественного питания вне объектов общественного питания по месту, выбранному заказчиком, т.е. выездное обслуживание.

Для освобождения нужно соблюсти условия:

• сумма доходов не должна превышать в совокупности 2 млрд рублей;
• удельный вес доходов от реализации услуг общественного питания в общей сумме доходов должен составить не менее 70 %;
• среднемесячный размер выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, не ниже размера среднемесячной начисленной заработной платы в каждом субъекте РФ по соответствующему виду экономической деятельности. (ОКВЭД класс 56 «Деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков» раздела I «Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания».). Это условие будет применяться с 1 января 2024 года.

Соответствующие поправки внесены в Налоговый кодекс Федеральным законом от 02.07.2021 № 305-ФЗ.

Когда льготу применить нельзя

Новую льготу нельзя применять, если продукция общественного питания реализуется:

• отделами кулинарии организаций и индивидуальных предпринимателей розничной торговли;
• организациями и ИП, осуществляющими заготовочную и иную аналогичную деятельность, организациям и предпринимателям, оказывающим вышепоименованные услуги общественного питания либо занимающимся розничной торговлей.

Обратите внимание, что вновь созданные организации и индивидуальные предприниматели имеют право на применение освобождения от уплаты НДС начиная с налогового периода, в котором они созданы или зарегистрированы.

О пониженной ставке налога на прибыль организаций в субъект РФ

Помимо отмены НДС для общепита Минфин разъяснил в письме о пониженной ставке налога на прибыль.

Налог на прибыль перечисляют в два бюджета – федеральный и региональный. По каждому бюджету своя ставка налога. Так, налог начисляют:

• в федеральный бюджет – по ставке 2%. На периоды с 2017 по 2023 год - 3%;
• в региональный бюджет – по ставке 18%. На периоды с 2017 по 2023 год - 17%.

При этом ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в бюджеты субъектов РФ, законами региона может быть понижена в отношении отдельных категорий налогоплательщиков. Это установлено абзацем четвертым пункта 1 статьи 284 Налогового кодекса.

Так, законодательные органы субъектов РФ могут понижать ставку налога для отдельных категорий налогоплательщиков, но не более чем до 13,5% (12,5 % в 2017 - 2022 годах). Кроме того, ставка может быть еще ниже:

• для резидентов (участников) особых экономических зон и свободных экономических зон (п. 1, п. 1.7 ст. 284 НК РФ);
• для участников региональных инвестиционных проектов (п. 3 ст. 284.1, п. 3 ст. 284.3 НК РФ);
• для организаций, получивших статус резидента территории опережающего социально-экономического развития или свободного порта Владивостока (п. 1.8 ст. 284, ст. 284.4 НК РФ).

Чиновники в комментируемом письме отмечают, если власти субъектов приняли соответствующие законы о снижении региональной части налога в отношении обычных налогоплательщиков до 1 сентября 2018 года (до даты вступления в силу Федерального закона от 3 августа 2018 года № 302-ФЗ), то действовать они будут до даты окончания срока их действия, но не позднее 1 января 2023 года.