Условия нулевой ставки для дивидендов инофирмы-налогового резидента РФ: разъяснения ФНС России

Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/11747@ от 20.08.2021

19.11.2021  

ФНС России в письме от 20.08.2021 № СД-4-3/11747@ разъяснила особенности налогообложения прибыли в следующей ситуации. Иностранная компания зарегистрирована на территории Кипра, работает в России через обособленное подразделение и самостоятельно признала себя налоговым резидентом РФ. Компания планирует получить дивиденды от российской организации, доля компании в уставном капитале которой составляет более 50% и непрерывно принадлежит компании в течение более 365 календарных дней.

Какую ставку применять для дивидендов?

Условия нулевой ставки для дивидендов

Федеральный закон от 23.11.2020 г. № 374-ФЗ установил, что в отчетных периодах с 1 января 2021 года по 31 декабря 2023 года нулевая ставка по налогу на прибыль применяется в отношении дивидендов, полученных иностранной организацией, признаваемой налоговым резидентом РФ по пункту 8 статьи 246.2 НК РФ, при выполнении следующих условий:

1)    иностранная организация, получающая дивиденды, в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов;

2)    государство иностранной организации, получающей дивиденды, и иностранной организации, выплачивающей дивиденды, не включено в перечень государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны);

3)    в случае, если выплачивающая дивиденды организация является российской организацией, указанные дивиденды зачислены на счета иностранной организации в российских банках.

В рассматриваемой ситуации открытый в российском банке счет обособленного подразделения компании в Российской Федерации признается счетом иностранной компании. Поэтому при зачислении на такой счет дивидендов выполняется условие о зачислении дивидендов на счета иностранной организации в российских банках. Так разъясняет ФНС России в письме от 20.08.2021 № СД-4-3/11747@.

Иностранная компания – налоговый резидент РФ

По статье 246.2 Налогового кодекса иностранная компания может быть признана налоговым резидентом России, в результате чего ее прибыль будет облагаться российским налогом на прибыль.

Так, иностранная организация, местом управления которой является Россия, признается российским налоговым резидентом, если иное не предусмотрено применимым международным договором РФ по вопросам налогообложения.  При этом должно быть соблюдено хотя бы одно из следующих условий:

  • исполнительный орган регулярно осуществляет свою деятельность в отношении компании из РФ;
  • руководящие должностные лица компании преимущественно осуществляют руководящее управление этой компанией в РФ. Руководящими должностными лицами при этом считаются лица, уполномоченные планировать и контролировать деятельность, управлять деятельностью предприятия и несущие за это ответственность.

Иностранная организация, признанная налоговым резидентом РФ, становится плательщиком налога на прибыль.

Как инофирма признает себя налоговым резидентом самостоятельно?

Иностранная компания может признать себя налоговым резидентом самостоятельно. Такое право есть у компаний, осуществляющих деятельность в РФ через обособленное подразделение (п. 8 ст. 246.2 НК РФ).

В этом случае она не признается контролируемой иностранной компанией.

Признать себя налоговым резидентом можно с 1 января календарного года, в котором представлено заявление о признании себя налоговым резидентом, либо с момента представления в налоговый орган заявления о признании себя таковым.

Иностранная организация, ранее самостоятельно признавшая себя налоговым резидентом России, может утратить указанный статус на основании заявления. Оно представляется в налоговый орган по месту ее учета. Форма заявления иностранной организации о признании себя налоговым резидентом (об отказе от статуса налогового резидента России) утверждена приказом ФНС России от 23.12.2015 г. № ММВ-7-17/595@.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...