Можно ли курьерам применять НПД?

Минфин России в письме от 24.01.2022 № 03-11-11/4218 разъясняет, можно ли применять НПД при оказании услуг курьера и при распространении лотерейных билетов.

НПД и курьерские услуги

Налог на профессиональный доход – специальный режим для самозанятых граждан, который регулирует Федеральный закон от 27.11.2018 г. № 422-ФЗ.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим НПД, могут оказывать услуги курьера по гражданско-правовым договорам как физическим лицам, так и юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям с учетом требований Федерального закона № 422-ФЗ.

При этом нужно помнить об ограничениях:

• нельзя оказывать услуги по доставке товаров с приемом (передачей) платежей за указанные товары в интересах других лиц. Исключение, если самозанятый применяет зарегистрированной продавцом товаров ККТ при расчетах с покупателями;
• нельзя нанимать работников по трудовому договору. При этом нет запрета на привлечение помощников по договорам гражданско-правового характера;
• нельзя осуществлять перепродажу товаров или имущественных прав;
• нельзя реализовывать подакцизные товары и товары, подлежащие обязательной маркировке.
• нельзя заниматься добычей и реализацией полезных ископаемых.
• нельзя действовать в интересах другого субъекта по агентскому договору, договору поручения или комиссии.

Напомним, что самозанятым можно официально работать, но доходы, получаемые в рамках трудовых отношений, не являются объектом обложения НПД и облагаются НДФЛ в общем порядке по ставке 13%.

НПД при распространении лотерей

Проведение лотереи – это оказание услуг, включающих в себя распространение (реализацию, учет) лотерейных билетов, учет лотерейных квитанций, заключение договоров с изготовителями лотерейных билетов, распространителями лотерей и участниками розыгрыша.

На вопрос можно ли применять НПД распространителям лотерейных билетов, Минфин не дает точного ответа.

Ссылаясь на судебную практику разъясняют следующее.

При квалификации договора для решения вопроса о применении к нему правил об отдельных видах договоров прежде всего учитываются существо законодательного регулирования соответствующего вида обязательств и признаки договоров, предусмотренных законом или иным правовым актом, независимо от указанного сторонами наименования квалифицируемого договора, названия его сторон, наименования способа исполнения и т.п.

И если из содержания договора невозможно установить, к какому типу (виду) относится договор или его отдельные элементы (непоименованный договор), то права и обязанности сторон по такому договору устанавливаются исходя из толкования его условий (постановление Пленума ВС РФ от 25.12.2018 № 49).

Лучше не рисковать и в отношении доходов, полученных по договору на распространение лотерейных билетов, применить иные режимы налогообложения.