Если облагаемых доходов нет, имущественный вычет не положен

Имущественный вычет по НДФЛ при покупке недвижимости нельзя получить, если в налоговом периоде не было налогооблагаемых доходов. Об этом напоминает Минфин России в письме от 02.02.2022 г. № 03-04-09/6801.

Когда можно получить имущественный вычет при покупке жилья

Каждый гражданин имеет право на получение имущественного налогового вычета при:

• покупке квартиры, комнаты или доли в них;
• покупке земельного участка с расположенным на нем жилым домом;
• при строительстве дома;
• на отделку жилья, если оно было приобретено у застройщика без отделки.

Имущественный вычет предоставляют в размере фактически произведенных расходов на новое строительство либо покупку жилья, но не более 2 000 000 рублей, а также по расходам на погашение процентов по целевым кредитам – не более 3 млн. рублей (подп. 1 п. 3 ст. 220 НК РФ).

Когда возникает право на вычет

Право на имущественный вычет возникает, когда право собственности зарегистрировано в ЕГРН.

Напомним, об изменении с 1 января 2022 года. При приобретении прав на квартиру, комнату (долю в них) в строящемся доме право на имущественный вычет возникает с даты передачи объекта долевого строительства застройщиком, т.е. с момента получения и подписания передаточного акта. Но обратиться за получением вычета в ИФНС можно только после государственной регистрации права собственности на недвижимость. Это положение применяется в отношении объектов долевого строительства (доли в них), переданных застройщиком с 1 января 2022 года.

Как предоставляют вычет по НДФЛ

Налоговый вычет – это денежная сумма, уменьшающая доход работника при исчислении НДФЛ.

За каждый год работающий гражданин может вернуть не больше, чем перечислил в бюджет НДФЛ.

Помните также об ограничениях. Вернуть уплаченный налог при покупке жилья можно не больше 260 000 руб. (2 млн. х 13%), а по уплаченным процентам по ипотеке – не более 390 000 руб. (3 млн. х 13%).

Пример. Получение имущественного вычета

В 2021 году Иванов купил квартиру за 4,5 млн рублей. При этом за 2021 год он заработал 500 000 рублей, и НДФЛ был уплачен в размере 65 000 рублей. Иванов в связи с покупкой квартиры праве вернуть 260 000 рублей. Но непосредственно за 2021 год он сможет получить только 65 000 рублей. Остаток вычета в размере 195 000 рублей переходят на последующие годы.

Если жилье куплено давно и вычет не был использован, то право на вычет «не пропадает». Можно подать декларацию 3-НДФЛ за три последних года. Например, если гражданин купил квартиру в 2016 году, а оформить вычет решили в 2022 году, то он может вернуть себе НДФЛ за 2021, 2020 и 2019 годы.

Минфин в комментируемом письме отмечает, если в налоговом периоде у гражданина не было налогооблагаемых доходов, то воспользоваться имущественным вычетом он не вправе. Но право за ним остается.

Право на вычет не ограничивается тремя годами и при наличии в последующих годах налогооблагаемых доходов гражданин может получить вычет.