Комментарии к документам для бухгалтера

Поскольку деньги были уплачены шахтой непосредственно во исполнение ошибочного требования Фонда, впоследствии отмененного судом, они являются именно излишне взысканными, а не излишне уплаченными. Это основной момент, так как для излишне взысканных сумм действует особый порядок возврата с процентами. Кроме того, суд отклонил довод Фонда о том, что шахта пропустила срок для обращения и что период начисления процентов должен быть короче. Кассационная инстанция согласилась с выводами предыдущих судов о том, что проценты должны начисляться за весь период с даты внесения платежа до даты его фактического возврата, а установленный законом трехлетний срок для подачи иска компанией не был пропущен.

При описании товара, в отношении которого установлен национальный режим (запрет, ограничение или преимущество), необходимо указывать характеристики товара российского происхождения. Это требование действует независимо от того, применяется ли в самой закупке соответствующая «защитная» мера.
Если производство требуемого товара на территории Российской Федерации отсутствует, заказчик вправе применить особенность, установленную подпунктом «а» пункта 7 Постановления № 1875. Это позволяет описывать объект закупки, не соблюдая требование об указании характеристик товара российского происхождения.

В новом обзоре судебной практики выделен ряд ключевых выводов по различным категориям дел.

- по займам: если долг по возмещению ущерба был заменен заемным обязательством (новация), нельзя оспорить договор займа как несуществующий из-за отсутствия передачи денег;
- по страхованию: если страховая компания необоснованно заменила ремонт денежной выплатой и причинила этим убытки, с нее всё равно можно взыскать неустойку и штраф, рассчитанные без учета суммы этой выплаты;
- по трудовым спорам: сроки для обращения в суд по трудовым спорам (например, о невыплате зарплаты) начинают течь только после того, как суд официально признает, что отношения были именно трудовыми, а не гражданско-правовыми;
- по детским выплатам: при расчете среднедушевого дохода семьи для получения выплаты на первого ребенка, алименты учитываются как доход только если семья их получает, а не платит;
- по банкротству: суммы, присужденные судом, подлежат индексации до даты начала первой процедуры банкротства должника;
- по корпоративным спорам: если участник общества, требуя выплатить стоимость своей доли, докажет, что долги общества могли быть искусственно завышены, бремя доказывания обоснованности этих долгов ложится на само общество;
- по дивидендам: нельзя оспорить решение собрания участников о выплате дивидендов из-за отсутствия нотариального удостоверения, если оно уже частично выполнено;
- по госзакупкам: дочерние предприятия всероссийских организаций инвалидов также имеют право на льготы в госзакупках. Предоставление преференций только головным организациям несправедливо сужает действие закона, игнорируя их сложную структуру;
- по третейским судам: при выдаче исполнительного листа государственный суд не может заново переоценивать доказательства или по-своему пересматривать решение третейского суда.

Полномочия по ведению бюджетного учета, включая персонифицированный учет расчетов с плательщиками доходов, осуществляет Роскомнадзор как администратор доходов федерального бюджета. Подведомственные организации (радиочастотные службы), выполняющие расчет платежей и уведомляющие о задолженности, не являются участниками бюджетного процесса и не могут обладать соответствующими бюджетными полномочиями. Аналитический учет по группе плательщиков возможен только при условии ведения администратором доходов персонифицированного учета расчетов с каждым плательщиком вне системы бюджетного учета (в управленческом учете) и регулярной сверки этих данных.

Ведомство указало, что в общем случае безвозмездно полученное имущественное право признается внереализационным доходом и подлежит обложению налогом на прибыль на основании пункта 8 статьи 250 Налогового кодекса (НК) РФ. Оценка дохода осуществляется исходя из рыночных цен на аналогичные права. Исключением из этого правила является положение подпункта 64 пункта 1 статьи 251 НК РФ. Согласно этой норме доход в виде безвозмездно полученного имущественного права не учитывается при определении налоговой базы, если законодательством на организацию возложена обязанность по принятию этого права в собственность.

При использовании метода начисления датой получения дохода признается дата подписания сторонами акта приема-передачи соответствующего имущества. Этот подход следует из положений подпункта 1 пункта 4 статьи 271 НК РФ, который регулирует признание внереализационных доходов при безвозмездном получении имущества. Минфин распространил данный порядок и на случаи получения имущественных прав. Кроме того, в письме напомнили об общих правилах оценки таких доходов: их стоимость определяется исходя из рыночных цен, которые должны быть документально подтверждены налогоплательщиком или путем проведения независимой оценки.

При передаче имущества в уставный фонд унитарного предприятия собственником его имущества первоначальной стоимостью этого имущества признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение (создание), осуществленные в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации. Следовательно, в случае если унитарному предприятию передается в уставный фонд уже созданное имущество, то стоимость такого полученного имущества определяется на основании абзаца десятого пункта 1 статьи 277 Кодекса. При этом унитарное предприятие вправе начислять амортизацию по данному имуществу для целей налогообложения прибыли в общеустановленном порядке.

Верховный Суд Российской Федерации, рассмотрев кассационную жалобу охранной организации, вынес окончательное решение. Он отменил определение кассационного суда и постановил, что неправильный ввод данных, приведший к арифметическому несоответствию между фактически отработанным временем и начисленной суммой, является именно счетной ошибкой. Также ВС РФ обратил внимание на поведение работника, который отказался от ознакомления с уведомлением и вскоре уволился, что свидетельствует о его недобросовестности. К счетным ошибкам  относятся не только ошибки в арифметических вычислениях «на бумаге», но и неправильный ввод числовых данных в компьютерную программу, который приводит к грубому несоответствию между фактически отработанным временем и начисленной суммой.

В соответствии с пунктом 2 статьи 268 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) убыток от реализации доли участия в организации определяется как превышение цены ее приобретения (создания) с учетом расходов, связанных с ее приобретением и реализацией, над доходом от ее реализации. При этом соответствующие суммы вклада в виде денежных средств в имущество организации, уменьшающие доходы от реализации долей (подпункт 2.1 пункта 1 статьи 268 Кодекса), нормой пункта 2 статьи 268 Кодекса не определены как расходы, учитываемые при формировании убытка от такой реализации.

Соглашение между АНО и Минэкономразвития России от 4 февраля 2025 года четко определяет, что получатель субсидии вправе принимать и исполнять обязательства за ее счет, возникшие с 1 января 2025 года. Поскольку обязательства по оплате услуг, оказанных в декабре 2024 года, относятся к прошлому отчетному периоду, их нельзя финансировать за счет субсидии текущего года. Таким образом, Минфин считает, что предоставленная в 2025 году субсидия не может быть источником для погашения долгов АНО за услуги, оказанные до ее получения.

Согласно пункту 8 Особенностей исчисления и уплаты обязательных отчислений перечисление средств должно быть осуществлено не позднее 5-го числа третьего месяца квартала, следующего за платежным периодом. Роскомнадзор также напомнил о правилах исчисления сроков, установленных Гражданским кодексом РФ. В соответствии со статьей 193 ГК РФ, если последний день срока (например, 5-е число) приходится на выходной или нерабочий праздничный день, срок исполнения обязательства переносится на ближайший следующий рабочий день.

Согласно Налоговому кодексу РФ, такое вознаграждение относится к доходам от источников в Российской Федерации. Следовательно, физическое лицо, являющееся налоговым резидентом РФ, обязано самостоятельно исчислить и уплатить с этого дохода НДФЛ по ставке 13% в российский бюджет. ФНС сослалась также на действующую Конвенцию между Россией и Казахстаном об устранении двойного налогообложения. Согласно статье 15 этого документа доходы от работы по найму облагаются налогом только в том государстве, где осуществляется трудовая деятельность.

Верховный Суд РФ, рассмотрев кассационную жалобу завода, занял принципиально иную позицию. В своем определении Верховный Суд четко разграничил объект налогообложения и право на вычет. Он отметил, что ввоз товаров является самостоятельным объектом обложения НДС, и безвозмездный характер поставки запчастей в рамках гарантии не отменяет этого правила. Для принятия к вычету НДС, уплаченного на таможне, Налоговый кодекс требует соблюдения четырех условий: факт ввоза, уплата налога, принятие товара на учет и его использование в облагаемой НДС деятельности. Оплата поставщику не является обязательным условием для вычета «таможенного» НДС.

Самозанятые не вправе применять НПД, если изготавливаемые или продаваемые ими ювелирные изделия подлежат обязательной маркировке средствами идентификации. Этот запрет основан на положениях пункта 1 части 2 статьи 4 Федерального закона № 422-ФЗ, который исключает такую возможность для товаров, требующих маркировки.Ювелирные изделия из драгоценных металлов и камней согласно законодательству подлежат обязательной маркировке.

По мнению Департамента, если в отдельные месяцы налогового периода работодатель — налоговый агент не выплачивал налогоплательщику доход, облагаемый налогом на доходы физических лиц, стандартный налоговый вычет предоставляется за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Сумма компенсации морального вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья, освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
В иных случаях сумма компенсации морального вреда подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Все объемы «ненормируемых» потерь полезных ископаемых Общества в целях применения Правил являются сверхнормативными потерями. Учитывая изложенное, при отсутствии утвержденных в установленном Правилами порядке нормативов потерь весь объем фактических потерь полезных ископаемых, в данном случае «ненормируемых» потерь, относится к сверхнормативным потерям и подлежит обложению НДПИ по ставке, установленной в пункте 2 статьи 342 Кодекса. Оснований для налогообложения «ненормируемых» потерь по ставке НДПИ 0% на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 342 Кодекса не имеется.

Если налогоплательщиком, являющимся субъектом добычи драгоценных камней, покупателям, поименованным в абзаце первом подпункта 6.1 пункта 1 статьи 164 Кодекса, реализуются необработанные природные алмазы, как добытые этим налогоплательщиком, так и приобретенные у третьих лиц, то данный налогоплательщик при реализации указанных необработанных природных алмазов применяет налоговую ставку НДС в размере 0 процентов при условии представления в налоговые органы контракта (копии контракта) на реализацию необработанных природных алмазов и документов (их копий), подтверждающих передачу необработанных природных алмазов покупателям.

Учитывая, что оплата лечения и пребывания работника в медицинском учреждении не является платежом по упомянутому договору на оказание медицинских услуг, то такие расходы организации в пользу работника облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке как выплаты в натуральной форме в рамках трудовых отношений.

Суммы арендной платы, получаемые физическим лицом-собственником, являются доходом, подлежащим обложению НДФЛ на основании статей 209 и 210 Налогового кодекса РФ (НК РФ). Российские организации, выплачивающие доход физическому лицу в виде арендной платы, признаются налоговыми агентами в соответствии с пунктом 1 статьи 226 НК РФ. На них возлагается обязанность исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога в бюджет. Удержание начисленной суммы НДФЛ должно производиться налоговым агентом непосредственно при фактической выплате дохода арендодателю (п. 4 ст. 226 НК РФ).