Комментарии к документам для бухгалтера

В случае представления в последующих налоговых (отчетных) периодах уточненных расчетов (налоговых деклараций) по страховому взносу в связи с выявлением излишне уплаченной суммы указанного страхового взноса соответствующую корректировку следует рассматривать для целей налогообложения прибыли организаций как новое обстоятельство, приводящее к возникновению внереализационного дохода текущего отчетного (налогового) периода.

Социальный вычет на лечение может быть предоставлен гражданину в размере части стоимости путевки, которая соответствует затратам на медицинские услуги, заложенные в ее стоимость. Важный момент – кем была куплена санаторно-курортная путевка. Как и по всем остальным видам социального вычета, расходы на лечение должны быть произведены за свой счет (т.е. за счет самого гражданина). Если, например, путевка куплена работодателем, то социальный вычет не положен.

Косвенными участниками системы казначейских платежей являются получатели средств бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), администраторы источников финансирования дефицита бюджета субъекта Российской Федерации (местного бюджета), бюджетные и автономные учреждения субъекта Российской Федерации (муниципальные бюджетные и автономные учреждения), юридические лица, не являющиеся участниками бюджетного процесса, бюджетными и автономными учреждениями, лицевые счета которым открыты в финансовом органе субъекта Российской Федерации (муниципального образования) (пункт 3 статьи 242 Бюджетного кодекса Российской Федерации). Учитывая изложенное, по мнению Департамента, открытие казначейских счетов для граждан Российской Федерации - физических лиц Бюджетным кодексом Российской Федерации не предусмотрено.

Результаты испытания оценивались работодателем, в том числе с учетом выполнения работником возложенных на него должностных обязанностей, а также с учетом оценки деловых качеств работника, что является исключительной прерогативой работодателя.

ПСН может применяться в этих видах деятельности, если они осуществляются по заказам физических лиц. Решение о включении таких видов бизнеса в перечень, подпадающий под патент, принимают региональные власти на основе Налогового кодекса и классификаторов видов экономической деятельности.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ налогоплательщики обязаны уведомлять налоговые органы, если их доля участия в иностранной компании превышает 10% или если они учреждают иностранную структуру без образования юрлица.

Сделки между взаимозависимыми лицами в области внешней торговли товарами могут признаваться контролируемыми, если товары входят в перечень, указанный в п. 5 ст. 105.14 НК РФ, а сумма доходов по таким сделкам с одним контрагентом превышает 120 млн рублей за год.

В силу положений пункта 9 статьи 79 НК РФ на сумму денежных средств, перечисленных на открытый в банке счет организации, индивидуального предпринимателя, физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, с нарушением более чем на 10 дней срока, установленного пунктом 3 настоящей статьи, начисляются проценты за каждый календарный день, следующий по истечении 10 дней со дня получения заявления лица о распоряжении путем возврата, но не ранее принятия налоговым органом решения о возмещении (полностью или частично) суммы налога на добавленную стоимость или акциза в соответствии со статьей 176 или 203 настоящего Кодекса либо решения о предоставлении налогового вычета в соответствии со статьей 221.1 настоящего Кодекса.

Суды первой и апелляционной инстанций, рассмотрев представленные материалы,  установили, что средства по корпоративной карте были частью процентного займа, выданного компании директору, которые он возвратил в кассу. Подотчетные деньги также были полностью возвращены сотрудниками, а не израсходованы, подтверждением чего являются приходно-кассовые ордеры, оборотно-сальдовая ведомость и кассовая книга.

Работы по демонтажу или сносу объектов недвижимости, принадлежащих физическим лицам, подлежат обложению НДС, поскольку не включены в перечень операций, освобожденных от налогообложения. Это означает, что подрядчики, выполняющие снос жилых домов или иных строений, обязаны начислять и уплачивать НДС, а также выставлять соответствующие счета-фактуры заказчикам.

Распорядители бюджетных средств должны принять решение о дальнейшем использовании остатков. Они могут быть потрачены на первоначальные цели или на иные задачи, предусмотренные законом о бюджете. Если решение не принято, компания не вправе тратить эти средства — они остаются на счете до дальнейших распоряжений.

В условиях волатильности курсов валют важно  избежать ошибок при расчете налоговой базы. Неправильный учет курсовых разниц может привести к доначислениям налогов и штрафам.  По общему правилу, положительные и отрицательные курсовые разницы по валютным требованиям и обязательствам (включая банковские депозиты) учитываются в составе внереализационных доходов или расходов на дату прекращения (исполнения) этих обязательств.

Изменение условий оплаты труда, определенных трудовым договором, по соглашению сторон трудового договора должно осуществляться сторонами этого трудового договора путем заключения дополнительного соглашения к ранее заключенному трудовому договору. При этом срок вступления в силу изменений может быть оговорен сторонами в самом дополнительном соглашении.

Минфин опроверг утверждение об отсутствии в российской бухгалтерской практике механизмов учета амортизации НМА и нераспределенной прибыли. Амортизация НМА отражается на счете 05, что позволяет компаниям корректно учитывать износ активов.  Нераспределенная прибыль фиксируется на счете 84, что дает возможность анализировать использование средств.

Законная благотворительная помощь и соцвыплаты не требуют уплаты налога.  Организации, оказывающие поддержку, должны убедиться, что их выплаты соответствуют требованиям НК РФ, чтобы у получателей не возникло налоговых обязательств.

Ликвидация не означает немедленное прекращение деятельности. Компания продолжает существовать до завершения всех процедур. Срок ликвидации ограничен – максимум одним годом  (с возможностью продления еще на 6 месяцев через суд). Кредиторы могут защищать свои права даже после подачи уведомления о ликвидации.

Если индивидуальный предприниматель получает в дар имущество, которое использует в бизнесе, его стоимость учитывается в налогооблагаемых доходах в соответствии с применяемым налоговым режимом (УСН, НПД, ОСНО).

Максимальная сумма вычета составляет 3 млн рублей (п. 4 ст. 220 НК РФ).  Вычет предоставляется только по одному объекту недвижимости (п. 8 ст. 220 НК РФ) и единожды в жизни (п. 11 ст. 220 НК РФ). Для получения вычета необходимо предоставить договор кредита (займа), документы, подтверждающие оплату процентов, и право на вычет (п. 3 ст. 220 НК РФ).  Если налогоплательщик выплачивал проценты по нескольким кредитам, но в рамках одного объекта недвижимости, он может заявить вычет по всем таким расходам в пределах установленного лимита.

Если продаются участки, которые предназначены для ИЖС, ведения личного подсобного хозяйства, размещения личных гаражей, дач и огородов, то срок владения новым участком считается не с момента его создания, а с того времени, когда человек стал владельцем первого участка (или последнего, если это объединение). Правило работает, если при разделе получилось не более двух новых участков.

Резидент Беларуси может избежать двойного налогообложения, воспользовавшись положениями Соглашения между РФ и РБ от 21.04.1995. В таком случае уплаченный в России НДФЛ может быть зачтен при расчете налоговых обязательств в Беларуси. В Минфине подчеркнули, что основным критерием является источник выплаты дохода, а не гражданство получателя.