Имущественный вычет по НДФЛ: когда нельзя получить?

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-05/61090 от 30.07.2021

15.11.2021  

Минфин России в письме от 30.07.2021 г. № 03-04-05/61090 разъясняет, когда гражданин не вправе получить имущественный вычет по НДФЛ при налогообложении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества.

НДФЛ при продаже недвижимости

Доходы, получаемые гражданином от продажи недвижимости, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Минимальный предельный срок владения составляет 3 года для объектов недвижимого имущества, в отношении которых соблюдается хотя бы одно из следующих условий:

  • право собственности на объект получено в порядке наследования или по договору дарения от физлица, признаваемого членом семьи и (или) близким родственником в соответствии с Семейным кодексом;
  • право собственности на объект получено в результате приватизации;
  • право собственности на объект получено плательщиком ренты в результате передачи имущества по договору пожизненного содержания с иждивением;
  • в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности к покупателю на проданный объект в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома или доли в праве собственности не находится иного жилья. При этом не учитывается жилое помещение (доля в нем), приобретенное в собственность налогоплательщика и (или) его супруга в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (долю в нем) от налогоплательщика к покупателю.

В иных случаях минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет 5 лет.

Если же проданная недвижимость находилась в собственности менее 3 или 5 лет, то нужно заплатить налог и задекларировать доход.

Размер вычета

Налоговый вычет по НДФЛ предоставляют в размере:

  • 1 000 000 рублей, если продается квартира, дом, комната, дача, садовый домик, земельный участок, доля в них;
  • 250 000 рублей, если продается иное имущество (кроме ценных бумаг), например, транспорт, гараж и т.д.

Вместо имущественного вычета гражданин вправе уменьшить величину дохода, полученного от продажи имущества, на фактически произведенные и документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с приобретением этого имущества. В некоторых ситуациях это может быть выгоднее, чем применять имущественный вычет.

Обратите внимание: если за один год было продано несколько объектов имущества, указанные пределы применяются в совокупности по всем проданным объектам, а не по каждому объекту по отдельности.

Когда имущественный вычет по НДФЛ не положен

Вычет не предоставляется, если физлицо продает имущество, которое использовалось в предпринимательской деятельности (пп. 4 п. 2 ст. 220 НК РФ).

Чиновники в комментируемом письме отмечают, что право на имущественный вычет нельзя применить в отношении доходов, полученных от продажи недвижимого имущества и (или) транспортных средств, которые использовались в предпринимательской деятельности.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...