НДС на новых территориях, выплаты мобилизованным и др. поправки в НК РФ

Федеральный закон №443-ФЗ от 21.11.2022

21.01.2023  

В налоговое законодательство внесены многочисленные поправки. Рассмотрим наиболее значимые из них.

Обратим внимание, что Федеральный закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ вступил в силу 21 ноября нынешнего года (кроме отдельных положений). Иные сроки начала действия некоторых норм прописаны в статье 14 данного НПА.

Возможности Правительства в 2023 году 

Полномочия Правительства РФ в налоговой сфере продлили на год (подправлен пункт 3 статьи 4 главного фискального документа). Значит, кабмин сможет и в будущем году издавать нормативные акты, предусматривающие, в частности:

  • приостановление, отмену или перенос на более поздний срок мероприятий налогового контроля;
  • продление сроков уплаты налогов и авансов по ним (в т.ч. спецрежимных), сборов, страховых взносов;
  • увеличение сроков сдачи в инспекцию деклараций (расчетов), бухотчетности, иных документов и сведений;
  • продление сроков направления и исполнения требований об уплате налогов, страховых взносов, пеней, штрафов;
  • дополнительные основания предоставления налоговой отсрочки (рассрочки);
  • основания и условия неприменения ответственности за непредставление отчетности (опоздание с ней).

Работы на новых российских территориях: что с НДС?

Статья 148 Кодекса дополнена пунктом 2.2. В нем сказано следующее. Бизнес-субъект, сведения о котором включены в ЕГРЮЛ или ЕГРИП до 5 октября 2022 года включительно, применяет прежний порядок определения места реализации работ (услуг), выполненных (оказанных) на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. Речь о случаях, когда эти работы или услуги выполняют (оказывают) на основании контрактов либо договоров, оговоренных этим же новым пунктом.

ФНС оперативно прокомментировала данные поправки. В Информации от 22 ноября 2022-го чиновники рассказали, как российским подрядчикам исчислять НДС в переходный период.

Контролеры сообщили, что Закон № 443-ФЗ регламентирует, в числе прочего, порядок исчисления НДС отечественными подрядчиками, выполняющими работы (оказывающими услуги) в Донецкой и Луганской народных республиках, в Херсонской и Запорожской областях. Для них сохраняется прежний режим обложения НДС, действовавший до принятия этих территорий в Российскую Федерацию.

Так, НДС не исчисляют, если российские подрядчики до 5 октября 2022 года заключили:

  • государственные (муниципальные) контракты;
  • соглашения с госорганом (учреждением), концерном, ГУП новых территорий;
  • договоры с юрлицом – получателем бюджетных средств.

Указанный порядок применим и к договорам с субподрядчиками (соисполнителями) по таким контрактам (соглашениям, договорам). При этом дата заключения договора субподряда значения не имеет.

Закон также учитывает случаи заключения договоров, не являющихся контрактом, соглашением и не входящих в число указанных выше, если они подписаны до 31 декабря 2022 года, работы (услуги) выполнены до этого срока, а полная оплата получена до 25 января 2023-го.

Кроме того, сохраняется нулевая ставка НДС при поставке российскими поставщиками товаров в ДНР и ЛНР, Херсонскую и Запорожскую области и по их территории. Порядок и условия применения ставки 0% в таких ситуациях предусмотрены статьями 164 и 165 Кодекса в новой редакции.

Представители ФНС отметили, что данные правила применяются в отношении товаров, работ и услуг, отгруженных или выполненных (оказанных) начиная с 30 сентября 2022 года.

Новшества по акцизам 

К подакцизным товарам отнесены сахаросодержащие напитки (ставка акциза по ним с 1 июля следующего года – 7 руб. за 1 литр). Установлено, какие напитки признаются и не признаются сахаросодержащими в этих целях. Например, таковыми не считаются кое-какие алкогольные напитки, виноградное, пивное, плодовое, медовое и иное сусло, плодовые сброженные материалы, квасы с содержанием этилового спирта до 1,2% включительно.

Согласно пояснительной записке, цель нововведения – получить дополнительные доходы для реализации мероприятий федерального проекта «Борьба с сахарным диабетом».

Уточнены правила взимания акциза на безалкогольное пиво (с объемной долей этилового спирта до 0,5% включительно).

В статье 206.1 Кодекса закреплены особенности исчисления и уплаты акциза на территориях ДНР, ЛНР, Запорожской и Херсонской областей. 

Свободных от НДФЛ доходов стало больше 

Дополнена статья 217 НК РФ. От налога на доходы физлиц освободили, в частности:

  • суточные в размерах, установленных актом Президента или Правительства РФ, при командировках специалистов на территории, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры;
  • выдаваемые командированным в ряде случаев безотчетные суммы (но не более 700 руб. в день);
  • присужденные Президентом РФ премии;
  • доходы от реализации (погашения) акций, облигаций российских компаний, инвестиционных паев (при определенных условиях);
  • доходы в связи с прекращением обязательства по кредиту или займу, оформленному мобилизованным, контрактником, участником СВО и членами их семей. Условия для освобождения – основания из статьи 2 Федерального закона от 07.10.2022 № 377-ФЗ: военнослужащий погиб; умер в результате увечья (ранения, травмы, контузии) или заболевания, полученных при выполнении задач в ходе СВО; получил I группу инвалидности;
  • деньги или иное имущество, безвозмездно полученные задействованными в СВО лицами (членами их семей). Но только если доходы связаны с прохождением службы по мобилизации или с заключенными «военными» контрактами. 

«Прибыльные» поправки 

Расширен состав командировочных расходов, которые можно признать в налоговом учете (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). В этом перечне появились безотчетные суммы, право на которые установлено актом Президента или кабмина. Их выдают сотруднику, командированному в регионы, нуждающиеся в обеспечении жизнедеятельности населения и восстановлении объектов инфраструктуры. Такие суммы относят на «прибыльные» расходы в размерах, определенных в ЛНА работодателя, но не более 700 руб. за каждый день служебной поездки.

Пополнение и во внереализационных расходах. К таковым отнесли деньги и иное имущество, безвозмездно переданные мобилизованным, контрактникам, членам их семей и не облагаемые НДФЛ (новый подп. 19.12 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Аналогичные поправки по расходам внесены и в «упрощенную» статью 346.16 Кодекса.

«Надстроен» пункт 2 статьи 266 ключевого фискального документа. Установлено, что безнадежными (нереальными ко взысканию) долгами также признаются суммы денежных обязательств, прекращенных по основаниям из ст. 2 Федерального закона от 07.10.2022 № 377-ФЗ. То есть в случае:

  • гибели военнослужащего;
  • его ухода из жизни из-за увечья;
  • получения им I группы инвалидности.

Подправлена статья 284 Налогового кодекса. «Прибыльные» ставки (3% в федеральный бюджет и 17% - в региональный) сохранили до конца 2030 года. Кроме того, для определенных компаний, ведущих деятельность по производству сжиженного природного газа, в налоговых периодах 2023 - 2025 годов налоговая ставка равна 34% (все нюансы – в новоиспеченном п. 1.17 ст. 284 Кодекса). На необходимости повышения уровня налогообложения прибыли, полученной при производстве и реализации сжиженного природного газа, сделан акцент в пояснительной записке.

Страховые взносы: новшества в расчете предельной базы и не только

Согласно скорректированной статье 421 НК РФ, с 1 января 2023 года единая предельная величина базы для исчисления страховых взносов устанавливается с учетом:

  • определенного на соответствующий год размера средней зарплаты в нашей стране, увеличенного в 12 раз;
  • примененного к нему коэффициента 2,3.

В пояснительной записке обращено внимание на возникшее в 2021 - 2022 годах отставание планового темпа роста зарплаты (на который с 2022 года индексируется предельная величина базы по взносам) от фактического. Именно поэтому и понадобилась указанная поправка. По мнению авторов законопроекта, вновь закрепленный механизм расчета предельной величины базы позволит восстановить облагаемый взносами уровень выплат физическим лицам и учитывать фактически сложившийся размер зарплаты.

В пункте 1 статьи 422 главного фискального НПА появился подпункт 18. Из-под страховых взносов вывели деньги и иное имущество, безвозмездно переданные мобилизованным и контрактникам, если эти доходы связаны с пребыванием в армии. Такие доходы освободили и от «несчастных» взносов (см. новый подп. 15 п. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

ФНС – о безвозмездных выплатах мобилизованным 

Налоговая служба 23 ноября текущего года проинформировала, что Закон от 21.11.2022 № 443-ФЗ освободил от НДФЛ и страховых взносов безвозмездные выплаты мобилизованным и членам их семей. Речь о подобных выплатах в порядке материальной поддержки и передаче имущества (экипировки и т.п.) призванным по частичной мобилизации, добровольцам и контрактникам, участвующим в СВО, а также членам их семей. К первому случаю может относиться, например:

  • выплата работодателем ребенку мобилизованного средств для сбора в школу;
  • выделение из регионального бюджета денег на покупку добровольцам теплой одежды;
  • материальная помощь от организации на приобретение лекарств.

Для освобождения от налогообложения источник выплаты не важен, подчеркнули специалисты ФНС. Это могут быть как работодатели, так и органы власти субъектов РФ.

Важный нюанс: такие доходы освобождаются от НДФЛ и взносов автоматически. То есть, мобилизованные, контрактники и члены их семей не должны представлять каких-либо заявлений и подтверждающих документов:

  • ни источнику выплаты дохода;
  • ни налоговикам.

Составьте правильно и проверьте свой РСВ за 9 месяцев вместе с бератором.
Регистрируйтесь бесплатно.
Loading...