Поправки в Налоговый кодекс. Что принес Закон № 323-ФЗ?

Федеральный закон №323-ФЗ от 14.07.2022

16.09.2022  

Многочисленные поправки приняты в Налоговый кодекс Федеральным законом от 14.07.2022 г. № 323-ФЗ.

От НДС освободили некоторые доходы

НДС не облагаются:

  • оказание населению услуг по подключению и техническому присоединению к газораспределительным сетям газоиспользующего оборудования, используемого для личных, семейных и домашних нужд;
  • передача газа и услуги по его транспортировке на безвозмездной основе потребителям для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях;
  • реализация иностранной компанией в РФ имущества (кроме денег) и имущественных прав физлицу. Имеется в виду контролирующему лицу или учредителю, являющемуся таковым по состоянию на 31 декабря 2021 года, при соблюдении условий п. 60.2 ст. 217 НК РФ;
  • реализация драгметаллов в слитках и обработанных природных алмазов банками физлицам независимо от помещения этих слитков или алмазов в хранилища банков;
  • продажа драгметаллов в слитках банками другим лицам при условии, что эти слитки остаются в одном из хранилищ.

Нулевая ставка НДС на покупку драгоценных камней

Статья 164 Налогового кодекса дополнена новым подпунктом 6.1, по которому нулевая ставка НДС распространена на покупку алмазов и бриллиантов.

Ставка НДС в размере 0% установлена в отношении реализации необработанных и обработанных природных алмазов Госфонду драгоценных металлов и камней РФ, региональным фондам, ЦБ РФ, банкам и иным организациям налогоплательщиками, осуществляющими добычу драгоценных камней.

Данную льготу можно применять с 1 октября 2022 года.

Для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки в налоговую нужно представить следующие документы:

  • контракт и его копию на реализацию необработанных природных алмазов или обработанных природных алмазов;
  • документы (их копии), подтверждающие передачу необработанных природных алмазов и драгоценных камней.

Иностранный посредник – налоговый агент по НДС: что уточнили?

Иностранные организации, оказывающие электронные услуги, исчисляют и уплачивают НДС в порядке, установленном статьей 174.2 Налогового кодекса.

Так, иностранные организации, оказывающие физлицам электронные услуги, местом реализации которых признается территория Российской Федерации, производят исчисление и уплату НДС самостоятельно, если обязанность по уплате налога не возложена на налогового агента.

При этом налоговыми агентами являются иностранные организации - посредники, осуществляющие деятельность с участием в расчетах непосредственно с физлицами на основании договоров поручения, договоров комиссии, агентских договоров или иных аналогичных договоров с иностранными организациями.

Комментируемым законом уточнено, что расчеты иностранные агенты производят непосредственно с физлицами.

Установлено также, что при исчислении НДС налоговыми агентами, указанными в пункте 10 ст. 174.2 НК РФ, счета-фактуры выставляются в срок не позднее пяти календарных дней месяца, следующего за истекшим кварталом, в котором получена оплата за электронную услугу.

Повышены акцизные ставки

Повышены все акцизные ставки.

В частности, акцизы на этиловый спирт, произведенный из пищевого или непищевого сырья:

  • с 1 января по 31 декабря 2023 года включительно повышены с 589 рублей до 613 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
  • с 1 января по 31 декабря 2024 года включительно – с 613 рублей до 638 рублей за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре;
  • с 1 января по 31 декабря 2025 года включительно – с 638 рублей до 664 рубля за 1 литр безводного этилового спирта, содержащегося в подакцизном товаре.

Какие доходы освободили от НДФЛ

Перечень необлагаемых НДФЛ доходов дополнен новым пунктом 92 статьи 217 НК РФ.

Установлено, что доходы от реализации золота в слитках, не облагаются НДФЛ, если они получены в 2022 и 2023 годах.

Дополнен пункт 17.2 статьи 217 НК РФ, по которому при выходе учредителя из ООО или реализации акций доход не облагается НДФЛ, если доля или акции принадлежали физлицу более 5 лет.

Так, освободили от НДФЛ доходы 2022 года от продажи акций или долей участия российских организаций по сделкам, заключенным в 2022 году, налогоплательщика, в отношении которого на дату заключения таких сделок были установлены запретительные меры на проведение расчетов и осуществление финансовых операций, запретов или ограничений на проведение операций, связанных с заемным финансированием или приобретением либо отчуждением ценных бумаг.

Для данной льготы нужно соблюсти условие: на дату реализации таких акций или долей они непрерывно принадлежали физлицу на праве собственности или ином вещном праве более одного года.

Вычет на спорт можно получить на обучающихся детей до 24 лет

Внесены поправки в статью 219 Налогового кодекса, которыми увеличен предельный возраст детей для получения социального вычета по НДФЛ на физкультурно-оздоровительные услуги.

Теперь вычет можно также получить по «спортивным» расходам на ребенка 24 лет, если дети (в том числе усыновленные) являются обучающимися по очной форме обучения в учебных организациях.

До внесенных поправок социальный вычет по НДФЛ в отношении расходов на физкультурно-оздоровительные услуги могли получить те граждане, которые оплатили данные услуги для себя и своих несовершеннолетних детей (в т.ч. усыновленных).

Перевод денег от одного брокера к другому не считается выплатой в 2022 году

Как мы знаем, брокер является налоговым агентом по НДФЛ при выплате дохода физлицу.

Под выплатой денежных средств понимается выплата налоговым агентом наличных денег налогоплательщику или третьему лицу по его требованию, а также перечисление денежных средств на банковский счет налогоплательщика или на счет третьего лица.

Комментируемый закон установил, что перевод денег от одного налогового агента к другому в 2022 году при передаче всех прав и обязанностей по соответствующему брокерскому договору не считается выплатой.

Дополнен перечень необлагаемых налогом на прибыль доходов

Статья 251 Налогового кодекса дополнена, в частности, следующими необлагаемыми доходами:

  • доходы в виде безвозмездно полученного из государственной казны имущества (за исключением денег), предназначенного для использования в целях предупреждения и предотвращения распространения, а также диагностики и лечения новой коронавирусной инфекции;
  • в виде сумм прекращенных обязательств кредитора перед внешним участником по соглашению о финансировании участия в кредите (займе), если обязательства этого кредитора прекратились в связи с прекращением обязательств перед ним заемщика, а также прекращением обязательств лиц, предоставивших обеспечение исполнения обязательств этого заемщика;
  • в виде стоимости газа или услуг по его транспортировке по газораспределительным сетям, полученных на безвозмездной основе потребителями, использующими газ для обеспечения постоянного горения Вечного огня и периодического горения Огня памяти на воинских захоронениях и мемориальных сооружениях.

Дополнен перечень расходов, которые нельзя учесть по налогу на прибыль

Статья 270 Налогового кодекса дополнена новыми пунктами 48.30 - 48.33.

Так, нельзя учесть расходы:

  • на оплату работ (услуг) по установке, тестированию, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных и (или) объектов основных средств, а также расходов на обучение работников, обслуживающих указанные программы, базы данных и объекты основных средств, в отношении которых налогоплательщик воспользовался правом на применение инвестиционного налогового вычета;
  • в виде имущества, переданного технологическим партнером в адрес НКО;
  • расходы организаций, доля участия в которых указанной в под. 22 п. 2 ст. 251 НК РФ некоммерческой организации составляет не менее 50%, понесенных за счет имущества, полученного от данной НКО на осуществление мероприятий, предусмотренных программой развития генетических технологий и (или) соглашением о развитии генетических технологий;
  • расходы, связанные с получением и реализацией имущества, доходы от реализации которого указаны в подп. 65 п. 1 ст. 251 НК РФ.

Расходы на российские ПО – в первоначальную стоимость ОС с коэффициентом

Расходы на российское программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта нужно включать в первоначальную стоимость амортизируемого имущества с повышающим коэффициентом (ст. 257 НК РФ).

Повышающий коэффициент – 1,5.

Так, при формировании первоначальной стоимости основного средства, включенного в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящейся к сфере искусственного интеллекта, расходы на отечественное программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию учитываются с применением коэффициента 1,5.

При формировании первоначальной стоимости нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных, относящиеся к сфере искусственного интеллекта, организация также вправе учитывать указанные расходы с применением коэффициента 1,5.

Данная норма вступит в силу с 1 января 2023 года.

Расширена льгота по налогу на прибыль радиоэлектронной промышленности

Ставка 0% по налогу на прибыль установлена для российских организаций, включенных в реестр организаций, осуществляющих деятельность в сфере радиоэлектронной промышленности. При этом для льготы нужно, чтобы 90% доходов были от профильной деятельности.

Законом снижено до 70% условие о доходах.

Обратите внимание: данным организациям установлены также пониженные тарифы по страховым взносам в совокупном размере 7,6%. Условия те же (п. 14 ст. 427 НК РФ).

Установлено также, что льготой нельзя пользоваться:

  • организациям, образованным при реорганизации (кроме преобразования) или реорганизованных путем присоединения к ним другого юрлица или выделения одного или нескольких юрлиц после 1 июля 2022 года;
  • компаниям с прямым или косвенным участием РФ, если доля участия не менее 50%.

Уточнено применение инвестиционного вычета по налогу на прибыль

С 2021 года регионы получили право вводить инвестиционный вычет по расходам на НИОКР (пп. 2, 3, 5 ст. 286.1 НК РФ).

Комментируемым законом уточнено применение инвестиционного вычета, а также расширены полномочия регионов.

Установлено также, что произведенные в 2019 - 2021 годах расходы, указанные в подп. 8 п. 2 ст. 286.1 НК РФ (это расходы в виде имущества, переданного технологическим партнером в адрес НКО), учитываются при определении инвестиционного налогового вычета за 2022 год.

Кого освободили от уплаты госпошлины

Дополнен перечень случаев, когда государственная пошлина не уплачивается.

1.     За выдачу паспорта РФ лицам в связи с приобретением гражданства в соответствии с Указом Президента РФ от 24.04.2019 г. № 183 «Об определении в гуманитарных целях категорий лиц, имеющих право обратиться с заявлениями о приеме в гражданство Российской Федерации в упрощенном порядке», Указом Президента РФ от 29.04.2019 г. № 187 «Об отдельных категориях иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих право обратиться с заявлениями о приеме в гражданство Российской Федерации в упрощенном порядке».

2.     За выдачу национального водительского удостоверения лиц, имеющих право обратиться с заявлением об обмене иностранных водительских удостоверений в особом порядке, категории которых в гуманитарных целях определены Правительством РФ.

3.     За выдачу вида на жительство в Российской Федерации гражданам Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики и Украины.

КИК: право контролирующего лица на подачу заявления о нарушении прав

Статьей 3 комментируемого закона установлено право контролирующего лица КИК на подачу заявления о нарушении прав.

Напомним, контролирующее лицо КИК – это физические или юридические лица, признаваемые налоговыми резидентами РФ, и:

  • имеющие долю участия в иностранной организации установленного размера или;
  • осуществляющие контроль над иностранной организацией.

Так, контролирующее лицо или лица вправе обратиться в уполномоченный орган с заявлением, если контролируемой иностранной компанией при осуществлении прав акционера (участника) организации совершаются действия (бездействие) в отношении организации, которые нарушают права организации или такого контролирующего лица.

Законом определены, что должно быть указано в заявлении, сколько и как его будут рассматривать.


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Даю согласие на обработку моих персональных данных