Для участников СЗПК введены налоговые вычеты

Федеральный закон №225-ФЗ от 28.06.2022

30.08.2022  

Федеральный закон от 28.06.2022 г. № 225-ФЗ внес поправки в Налоговый кодекс. Ими введен механизм налогового вычета для налога на прибыль, налога на имущество и земельного налога, подлежащих уплате участником СЗПК.

СЗПК – что это?

СЗПК – это соглашение о защите и поощрении капиталовложений. Сторонами СЗПК являются:

  • одна сторона соглашения – Российская Федерация, субъект РФ и муниципальное образование;
  • вторая сторона – коммерческая или некоммерческая российская организация, реализующая инвестиционный проект.

Это договор инвестора с государством, по которому организация-инвестор вкладывает деньги в проект на территории России, а государство обязуется не применять нормы, которые могут ухудшить выполнение этого инвестпроекта. То есть это вид государственной поддержки крупных инвесторов.

Инвестиционный проект не может осуществляться в следующих сферах деятельности:

  • игорный бизнес;
  • производство табачной и алкогольной продукции;
  • добыча нефти и газа;
  • оптовая и розничная торговля;
  • деятельность финансовых организаций;
  • строительство жилых домов, деловых и торговых центров.

Минимальный порог инвестиций для заключения СЗПК – 200 млн. рублей.

Как отмечают чиновники, чем больше вложения, тем больше стабилизационных гарантий получит инвестор. Благодаря СЗПК предприниматель сможет компенсировать свои затраты на создание инфраструктуры.

Поправки в Налоговый кодекс для СЗПК

Введена новая глава 3.6. «Особенности налогообложения при реализации соглашений о защите и поощрении капиталовложений».

Новой главой установлены:

  • налогоплательщики-участники соглашения о защите и поощрении капиталовложений;
  • общие вопросы применения налоговых вычетов.

Выделим самые важные нюансы предоставления вычетов.

Налоговый вычет для СЗПК по Уведомлению

Организация-инвестор вправе уменьшать подлежащие уплате в бюджет суммы налогов (авансовых платежей по налогам) на налоговые вычеты в размере фактически осуществленных затрат, по которым предусмотрено предоставление мер государственной поддержки.

Для применения налогового вычета уполномоченный орган власти, с которым подписано соглашение, должен представить в ФНС уведомление о налоговом вычете для СЗПК. Уведомление должно содержать следующие сведения:

  • реквизиты налогоплательщика - участника СЗПК, включая ИНН;
  • перечень объектов учета, затраты по которым будут возмещаться за счет налогового вычета для СЗПК;
  • общая сумма затрат, которые подлежат возмещению, с распределением их по объектам учета;
  • распределение сумм налоговых вычетов для СЗПК по налогам с указанием срока применения налоговых вычетов для СЗПК. В части налога на имущество организаций и земельного налога суммы налоговых вычетов для СЗПК должны быть распределены по объектам налогообложения;
  • кадастровые номера (при их отсутствии иные идентификационные номера, присвоенные в соответствии с законодательством РФ) объектов недвижимого имущества, в отношении которых будет применен налоговый вычет для СЗПК (если налоговый вычет для СЗПК применяется по налогу на имущество организаций);
  • кадастровые номера земельных участков, в отношении которых будет применен налоговый вычет для СЗПК (если налоговый вычет для СЗПК применяется по земельному налогу).

ФНС России в течение десяти дней со дня получения Уведомления направляет его в налоговый орган по месту нахождения организации-участника СЗПК.

Об этом ФНС разъяснила в письме от 29.06.2022 г. № БС-4-21/8092@.

Возможность уменьшить налог до нуля

Применяя налоговый вычет для СЗПК сумму налога, зачисляемого в соответствующий бюджет, можно снизить до нуля.

Неиспользованную часть налогового вычета можно использовать в последующие отчетные периоды.

Инвестор вправе уменьшать сумму налога до наступления хотя бы одного из следующих оснований:

1)    общая сумма налога (авансового платежа по налогу), не уплаченная в связи с применением налогового вычета для СЗПК, стала равна сумме, отраженной в уведомлении;

2)    истек срок применения налогового вычета для СЗПК, указанный в уведомлении;

3)    инвестор утратил статус участника соглашения о защите и поощрении капиталовложений.

Поправки во вторую часть Налогового кодекса

Новая статья 288.4 теперь определяет особенности исчисления и уплаты налога на прибыль организаций инвесторами.

Поправки по имущественным налогам:

  • статья 382 Налогового кодекса дополнена пунктом 4.2, по которому инвестор при исчислении налога на имущество организаций или авансового платежа по налогу вправе применить налоговый вычет для СЗПК в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 382.1 НК РФ.
  • статья 396 Налогового кодекса дополнена пунктом 6.1, по которому инвестор при исчислении суммы земельного налога или авансового платежа по налогу вправе применить налоговый вычет для СЗПК в порядке и на условиях, которые предусмотрены статьей 396.1 НК РФ.

Вот что нужно учесть:

  • размер налогового вычета определяется суммой, отраженной в Уведомлении в отношении соответствующего объекта налогообложения;
  • налоговый вычет применяется начиная с налогового периода, следующего за годом представления Уведомления.

Право инвестора на налоговый мониторинг

Поправки внесены также в статью 105.27 НК РФ, по которым предусмотрено право участника СЗПК обратиться в налоговый орган с заявлением о проведении налогового мониторинга. Это позволит проверить правильность фактического отражения затрат, по которым предусмотрено предоставление налогового вычета.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера
10-12 августа
День открытых дверей в бераторе

Регистрируйтесь и получайте подарки!

Loading...