Облагаются ли НДФЛ выплаты по договору страхования жизни?

Письмо Министерства финансов РФ №БС-3-11/7007@ от 19.10.2020

10.01.2021  

ФНС России ответила на вопрос о налогообложении НДФЛ полученных от иностранной компании страховых выплат при наступлении оплачиваемого страхового случая.

Источник дохода и НДФЛ

Необходимость рассчитывать НДФЛ зависит от того, где находится источник дохода, полученного физическим лицом, и от статуса этого человека в качестве налогового резидента либо нерезидента России.

Налоговым резидентом РФ считают того человека, который пребывает на территории России не менее 183 дней в течение следующих подряд 12 календарных месяцев. При этом гражданство не имеет значения.

Кроме того, в 2020 году налоговым резидентом РФ признается человек, который:

  • находится в России от 90 до 182 календарных дней включительно в период с 1 января по 31 декабря 2020 года;
  • подал в свою налоговую инспекцию заявление в произвольной форме с указанием своих ФИО и ИНН в срок до 30.04.2021 включительно.

Налоговые резиденты РФ платят НДФЛ как с доходов, полученных от источников в России, так и с поступлений из-за пределов РФ, когда как нерезиденты по НДФЛ платят российский налог только с доходов от источников в РФ.

Источник страховой выплаты

Вопрос о том, где считается полученной страховая выплата от иностранной компании для целей налогообложения НДФЛ, решается по правилам статьи 208 РК РФ. Обычно страховые выплаты при наступлении страхового случая, полученные физическим лицом от иностранной компании, относятся к его доходам от источников за пределами РФ. А значит, платить НДФЛ с таких поступлений обязаны только налоговые резиденты РФ.

Исключение, когда страховые выплаты, полученные физическим лицом от иностранной компании, относятся к его доходам от источников в России, установлено подпунктом 2 пункта 1 статьи 208 НК РФ. Это страховые выплаты, в том числе периодические (ренты, аннуитеты), полученные от обособленного подразделения иностранной организации в России. С таких поступлений платят НДФЛ все физические лица – и резиденты, и нерезиденты.

НДФЛ для резидентов РФ

В комментируемом письме речь идет об общем случае, когда страховые выплаты, полученные физическим лицом от иностранной компании, относятся к его доходам от источников за пределами РФ. С такого дохода налоговый резидент России обязан рассчитать и уплатить НДФЛ самостоятельно, без участия какого-либо налогового агента. Исключение сделано только для российских военнослужащих, проходящих службу за границей.

Получателю страховой выплаты следует:

  • заплатить НДФЛ в налоговую инспекцию по месту жительства - не позднее 15 июля года, следующего за годом получения страховой выплаты;
  • подать в налоговую инспекцию правильно заполненную декларацию по форме 3-НДФЛ.

Пока что действует форма декларации по НДФЛ из приказа ФНС России от 03.10.2018 № ММВ-7-11/569@, однако уже с 01.01.2021 она будет заменена на новую форму из приказа ФНС России от 28.08.2020 № ЕД-7-11/615@.

Налоговая база по НДФЛ

В отношении полученных физическим лицом страховых выплат налоговая база определяется с учетом особенностей, закрепленных в статье 213 НК РФ. Не включаются в облагаемую базу по НДФЛ страховые выплаты, полученные по договору добровольного страхования жизни, если одновременно:

  • такие выплаты связаны с дожитием человека до определенного возраста или срока;
  • платежи по договору страхования вносит или сам застрахованный человек, или его члены семьи либо близкие родственники - супруги, родители, дети, братья, сестры, дедушка, бабушка или внуки;
  • полученные суммы не превышают определенный лимит.

Лимит, разделяющий облагаемые и необлагаемые доходы в виде страховых выплат, определяется как внесенные страховые платежи плюс суммированные произведения страховых платежей, внесенных со дня заключения договора до дня окончания каждого года его действия, на соответствующую среднегодовую ставку рефинансирования Банка России. При этом среднегодовая ставка рефинансирования рассчитывается путем деления просуммированных ставок рефинансирования, действовавших на 1-е число каждого месяца в году действия договора, на количество взятых для суммирования ставок рефинансирования.

Если же полученные человеком страховые выплаты превышают лимит, рассчитанный с помощью среднегодовой ставки рефинансирования, то такое превышение облагается НДФЛ.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...