Компенсация расходов удаленщикам: что с налогом на прибыль?

Письмо Министерства финансов РФ №03-03-06/1/54895 от 09.07.2021

20.11.2021  

Нужно ли платить страховые взносы и налог на прибыль при компенсации дистанционным работникам расходов на использование оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и электроэнергию? Разъясняет Минфин России в письме от 09.07.2021 № 03-03-06/1/54895.

Какие расходы компенсируют дистанционным работникам?

Дистанционная работа – это выполнение физлицом должностных обязанностей вне места нахождения работодателя. При этом для выполнения самой работы и для взаимодействия с работодателем используют сеть Интернет (ч. 1 ст. 312.1 ТК РФ).

В соответствии со статьей 312.6 Трудового кодекса работодатель обеспечивает дистанционного работника необходимыми для выполнения им трудовой функции оборудованием, программно-техническими средствами, средствами защиты информации и иными средствами.

Дистанционный сотрудник вправе с согласия работодателя использовать в работе личное оборудование и программно-технические средства.

При этом работодатель обязан выплатить работнику компенсацию за использование принадлежащих ему или арендованных им оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, а также возместить расходы, связанные с их использованием.

Размер компенсации законодательно не определен. Это могут быть, например, компенсация расходов на интернет, мобильную связь, арендованную компьютерную технику.

Размер компенсации и правила расчета нужно определить соглашением сторон и установить в коллективном или трудовом договоре, локальном нормативном акте или дополнительном соглашении к трудовому договору. Он может быть определен как расчетным методом (например, исходя из сумм износа оборудования), так и в виде фиксированной суммы.

Страховые взносы с компенсации

Перечень доходов, которые не облагают взносами, приведен в статье 422 Налогового кодекса.

Не облагаются страховыми взносами все виды компенсационных выплат. Главным условием их освобождения от страховых взносов является то, что все они должны быть установлены федеральным законодательством, законами субъектов РФ, решениями представительных органов местного самоуправления и выплачены в пределах норм, связанных, в частности, с выполнением физическим лицом трудовых обязанностей.

Чиновники напоминают, что понятие «компенсация» установлено статьей 164 Трудового кодекса. Это денежные выплаты, установленные в целях возмещения работникам затрат, связанных с исполнением ими трудовых или иных обязанностей, предусмотренных ТК РФ и другими федеральными законами.

Поэтому компенсация расходов дистанционных работников, связанных с использованием для выполнения трудовой функции принадлежащих им либо арендованных ими оборудования, программно-технических средств, средств защиты информации и иных средств, не облагаются страховыми взносами.

Можно ли учесть компенсацию в расходах по налогу на прибыль?

В соответствии со статьей 252 Налогового кодекса при расчете налога на прибыль правомерно учесть затраты, которые:

  • произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода;
  • документально подтвержденные;
  • экономически оправданные.

Минфин в комментируемом письме отмечает, что размер возмещения расходов дистанционного работника должен соответствовать экономически обоснованным затратам, связанным с фактическим использованием работником личного (арендованного) оборудования (средств) для целей трудовой деятельности. То есть у организации должны быть копии документов, как подтверждающие приобретение (аренду) оборудования (средств) работником, так и подтверждающие расходы, понесенные им при использовании их в служебных целях.

Например, интернет и мобильная связь необходимы работнику для осуществления трудовой функции. Значит, работодатель, компенсируя сотруднику затраты на интернет и мобильную связь, несет эти затраты в целях обеспечения деятельности организации. То есть они направлены на получение дохода. Подтверждающими документами могут быть чеки, счета на оплату мобильной и интернет-связи, распечатка звонков мобильной связи.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...