Налог на прибыль не платится, если доходы получены за услуги, оказанные вне России

Письмо Федеральной налоговой службы №СД-4-3/13493@ от 20.08.2020

30.11.2020  

ФНС России ответила на вопрос об обложении налогом на прибыль доходов иностранной организации, не имеющей представительства в России, полученных от российского заказчика за оказание ему услуг.

Налог иностранной организации

Платить налог на прибыль обязаны юридические лица, признаваемые его плательщиками по правилам Налогового кодекса РФ. Для целей налогообложения прибыли такими плательщиками считаются:

  • российские фирмы (вносят платежи самостоятельно);
  • иностранные компании, действующие через свое постоянное представительство, в том числе - получающие прибыль от источников в РФ (вносят платежи самостоятельно);
  • иностранные организации, получающие доходы от источников в России без открытого у нас постоянного представительства (налог удерживают налоговые агенты).

В последнем случае, когда получение доходов от источников в РФ не связано с предпринимательской деятельностью иностранной фирмы через российское постоянное представительство, налоговым агентом является российская организация, выплачивающая доход в пользу иностранной фирмы.

Облагаемые доходы иностранной фирмы

Далеко не любая плата иностранной компании без представительства подпадает под налогообложение. Виды облагаемых доходов такой инофирмы перечислены в статье 309 Налогового кодекса РФ. К ним относятся:

  • дивиденды, выплаченные российской организацией иностранному акционеру или участнику;
  • распределенное имущество или прибыль при ликвидации фирмы;
  • причитающиеся проценты по долговым обязательствам, в том числе по облигациям российских эмитентов;
  • причитающиеся лицензионные платежи за предоставленное право использования объектов интеллектуальной собственности;
  • выручка от продажи недвижимости, находящейся на территории России;
  • причитающиеся арендные, субарендные или лизинговые платежи за имущество, находящееся в России, в том числе за морские, воздушные суда, транспортные средств или контейнеры, используемые в международных перевозках;
  • поступления от международных перевозок морским, речным или воздушным судном, автотранспортом или железнодорожным транспортом;
  • причитающиеся штрафы и пени за нарушение договорных обязательств российскими контрагентами, государственными органами или местной администрацией;
  • выручка от продажи акций или долей в уставном капитале фирм, более 50 процентов активов которых состоит из недвижимости на территории России;
  • поступления от продажи или погашения паев закрытых ПИФов - рентных фондов или фондов недвижимости.

Если какое-либо поступление от российского контрагента не указано в перечне из статьи 309 Налогового кодекса РФ, то удерживать налог на прибыль из выплаты иностранной фирме без представительства не нужно.

Что такое представительство

Для целей налогообложения под представительством иностранной компании понимается филиал, представительство, отделение, бюро, контора, агентство, любое другое обособленное подразделение или иное место деятельности, через которое компания регулярно ведет следующие виды предпринимательства на территории РФ:

  • пользование недрами;
  • использование других природных ресурсов;
  • строительство;
  • установку, монтаж, сборку, наладку, обслуживание и эксплуатацию оборудования;
  • продажу товаров с собственных или арендуемых складов территории РФ;
  • выполнение иных работ, услуг, ведение иной деятельности, кроме деятельности подготовительного и вспомогательного характера.

Какие услуги не облагаются

По мнению ФНС России, если иностранная организация получает от российской доходы при оказании услуг, проведенных исключительно вне территории России, то такие доходы не облагаются российским налогом на прибыль. Во-первых, потому что у иностранного исполнителя нет представительства, а во-вторых – потому, что услуги оказаны за пределами РФ. А значит, российской фирме не нужно удерживать налог и отражать такую операцию в налоговом расчете, бланк которого утвержден приказом ФНС России от 02.03.2016 № ММВ-7-3/115@.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


    Оставить комментарий


    Введите код с картинки:

    CAPTCHA
    Бухгалтерия.ru
    Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.