"Коронавирусная" субсидия: платить ли НДФЛ и страховые взносы?

Письмо Министерства финансов РФ №03-04-06/76902 от 02.09.2020

20.11.2020  

Минфин России ответил на вопрос о налогообложении НДФЛ субсидии, полученной в 2020 году предпринимателем из отрасли экономики, пострадавшей от снижения деловой активности из-за «коронавирусного» карантина.

Кто может получить субсидию

Субсидия в размере действующего федерального МРОТ на каждого работника предоставляется в 2020 году для частичной компенсации затрат предпринимателей, связанных с осуществлением деятельности в условиях ухудшения экономической ситуации из-за коронавируса, в том числе на сохранение занятости и оплату труда работников в апреле и мае 2020 года. Правила выдачи такой субсидии в 2020 году утверждены постановлением Правительства РФ от 24.04.2020 № 576.

Получить данную государственную помощь могут предприниматели, которые:

- относятся к малым или средним предприятиям, то есть соответствуют лимитам по прошлогоднему доходу и прошлогодней среднесписочной численности привлеченных к работе физических лиц;

- относятся по состоянию на 01.03.2020 по своему основному виду деятельности к какой-либо из пострадавших отраслей, перечень которых приведен в постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434.

Малые и средние предприятия

Предприниматель относится к малым или средним предприятиям, если он соответствует лимитам, которые определены в статье 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ. Для предпринимателей таких лимитов два:

- размер прошлогоднего предпринимательского дохода, лимитированный постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265;

- прошлогодняя среднесписочная численность привлеченных к работе физических лиц.

Подробнее о таких лимитах для предпринимателей – в таблице 1.

Таблица 1. Лимиты для ИП – малых и средних предприятий

Размер бизнеса

Максимальные лимиты

Годовой доход

Численность работников

Микропредприятие

120 млн рублей

До 15 человек

Малое предприятие

800 млн рублей

До 100 человек

Среднее предприятие

2 млрд рублей

От 101 до 250 человек

До 1000 человек – при ведении бизнеса в сфере легкой промышленности по перечню Минпромторга

При соответствии всем вышеназванным лимитам предприниматель относится к малому или среднему бизнесу, только если он включен в Единый реестр малых и средних предприятий, который ведет ФНС России. Право на получение субсидии предоставлено только тем ИП, которые числились в этом реестре по состоянию на 01.03.2020.

Пострадавшие отрасли экономики

В постановлении Правительства РФ от 03.04.2020 № 434 приведен официальный список наиболее пострадавших отраслей экономики - с кодами по Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2014, утвержденному приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст. Этот список регулярно обновлялся и дополнялся, последняя его редакция действует с 07.07.2020, она приведена в таблице 2.

Таблица 2. Коды пострадавших отраслей по ОКВЭД 2

Сфера и вид деятельности

Код по

ОКВЭД 2

1. Транспортная деятельность

49.3

49.4

51.1

51.21

52.21.21

52.23

49.10.1

50.1

50.3

2. Культура, организация досуга и развлечений

90

59.14

91.02

91.04.1

32.99.8

3. Физкультурно-оздоровительная деятельность и спорт

93

96.04

86.90.4

4. Деятельность туристических агентств и прочих организаций, предоставляющих услуги в сфере туризма

79

5. Гостиничный бизнес

55

6. Общественное питание

56

7. Деятельность организаций дополнительного образования, негосударственных образовательных учреждений

85.41
88.91

8. Деятельность по организации конференций и выставок

82.3

9. Деятельность по предоставлению бытовых услуг населению (ремонт, стирка, химчистка, услуги парикмахерских и салонов красоты)

95

96.01

96.02

10. Деятельность в области здравоохранения

86.23

Право на получение субсидии предоставлено только тем ИП, которые отнесены к пострадавшей отрасли по основному виду деятельности по данным ЕГРИП на 01.03.2020.

Размер субсидии

Сумма государственной помощи составляет 12 130 руб. на одного человека и предоставляется предпринимателям:

- при наличии работников – на количество сотрудников в марте 2020 года, увеличенное на единицу;

- при отсутствии работников – в размере федерального МРОТ в 2020 году, то есть в сумме 12 130 руб.

Количество работников предпринимателя определяет ФНС России на основании данных из представленного в ПФ РФ отчета по форме "Сведения о застрахованных лицах", утвержденной постановлением Правления ПФ РФ от 01.02.2016 № 83п.

НДФЛ с полученной субсидии

По мнению Минфина России, хотя «коронавирусная» субсидия и является доходом предпринимателя с точки зрения налогообложения НДФЛ, тем не менее, на нее распространяется освобождение от подоходного налога, установленное новым пунктом 82 статьи 217 Налогового кодекса РФ. Аналогичное мнение ранее уже высказала ФНС России – в письме от 23.06.2020 № БС-4-11/10271@.

Указанная новая норма касается правоотношений, возникших с 01.01.2020, о чем сказано в статье 3 Федерального закона от 22.04.2020 № 121-ФЗ.

НДФЛ при финансировании зарплаты

По мнению контролирующих органов, зарплата, выплаченная работникам из сумм предоставленной предпринимателю субсидии, облагается НДФЛ и страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Поделиться


НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА
Электронная версия популярного журнала

Новые документы с комментариями экспертов. Журнал помогает бухгалтерам разбираться в значениях и смыслах новых документов по учету и налогам.

Подписаться

Нормативные акты для бухгалтера

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...