УСН, ЕНВД и продажа маркированных товаров

Письмо Министерства финансов РФ №03-11-11/87500 от 13.11.2019

09.02.2020  

Согласно Налоговому кодексу на «вмененку» можно перевести розничную торговлю:

  • через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. метров по каждому объекту;

  • через объекты стационарной торговой сети без торговых залов;

  • через объекты нестационарной торговой сети (п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Кроме того, ЕВДН можно совмещать с другими режимами. Но нужно будет вести раздельный учет.

В письме от 13.11.2019 № 03-11-11/87500 Минфин России разъясняет, как правильно вести учет при продаже маркированных товаров плательщику, совмещаемому ЕНВД и УСН.

Запрет на ЕНВД

С 1 января 2020 года в запрещенный для работы на ЕНВД список войдут товары, подлежащие обязательной маркировке. Поправки внес Федеральный закон от 29.09.2019 г. № 325-ФЗ. К таким товарам отнесли:

  • лекарственные препараты;

  • обувь;

  • одежда;

  • изделия из натурального меха.

Маркировка продукции – это нанесение на товар уникального кода (контрольного идентификационного знака), позволяющего получить исчерпывающую информацию о товаре. Такая информация нужна как контролирующим органам, так и конечным покупателям. Маркировка позволяет отслеживать товар от производителя до магазина.

Обратите внимание: обязательная маркировка лекарственных препаратов установлена Федеральным законом от 12.04.2010 г. № 61-ФЗ. Обувных товаров - распоряжением Правительства РФ от 28.04.2018 г. № 792-р. Предметов одежды, принадлежностей к одежде и прочих изделия из натурального меха - постановлением Правительства РФ от 11.08.2016 г. № 787.

Напомним о перечне «нерозничных» товаров, продажу которых нельзя перевести на ЕНВД. Он приведен в статье 346.27 Налогового кодекса. К ним, в частности, относятся подакцизные товары, товары собственного производства, продукты питания и напитки, реализуемые в объектах общепита, грузовые автомобили, автобусы и т. д.

Утрата ЕВНД

Фирмы и ИП, продавшие товары, которые не считаются розничными, теряют право применять ЕНВД.

Предприниматели, совмещающие ЕНВД и УСН и продающие маркируемые товары, должны изменить порядок учета получаемых доходов для целей налогообложения. Об этом разъясняют чиновники в письме от 13.11.2019 № 03-11-11/87500.

По статье 346.26 Налогового кодекса, предприниматели, осуществляющие наряду с деятельностью, облагаемой ЕНВД, иные виды деятельности, исчисляют и уплачивают налоги в соответствии с другим режимом. При этом нужно вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении деятельности, облагаемой ЕНВД, и деятельности по иному режиму налогообложения.

Если плательщик применяет ЕНВД и УСН, доходы от предпринимательской деятельности, не подпадающей под ЕНВД, должны включаться в налоговую базу по УСН.

Таким образом, при продажи маркированных товаров с 1 января 2020 года налогоплательщик, совмещающий УСН и ЕНВД, вправе применять упрощенку, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке, - ЕНВД.

Тем, кто продает такие товары, думать о смене налогового режима нужно уже сейчас. Так как перейти с ЕНВД на УСН можно только с начала календарного года. Для этого нужно обратиться в свою инспекцию. Заявление на УСН подайте до 31 декабря.

Если же «вменещик» продаст маркированные товары, он утратит право на ЕНВД с начала квартала, в котором они реализованы, и за этот период должен будет заплатить «общережимные» налоги.

Чем грозит торговля немаркированными товарами

Кроме доначисления налогов, торговля немаркированными товарами грозит изъятием непромаркированной продукции и штрафом по части второй статьи 15.12 КоАП РФ.

Штраф для физических лиц составляет от 2000 до 4000 рублей, для ИП - от 5000 до 10 000 рублей, для компаний – от 50 000 до 300 000 рублей.

Могут возбудить и уголовное дело по статье 171.1 Уголовного кодекса. Стоимость немаркированных товаров должна быть не менее 1 500 000 рублей. Наказание за такое преступление:

  • штраф до 200 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до 18 месяцев;

  • или принудительные работы на срок до трех лет;

  • или лишение свободы на срок до трех лет со штрафом в размере до 80 000 рублей или в размере заработной платы или другого дохода осужденного за период до шести месяцев.

Поделиться


Электронная версия журнала
«НОРМАТИВНЫЕ АКТЫ ДЛЯ БУХГАЛТЕРА»

Самое популярное издание бухгалтерских нормативных документов с комментариями к ним от экспертов и разработчиков.

Подписаться

Комментарии (0)


Оставить комментарий


Введите код с картинки:

CAPTCHA
Бухгалтерия.ru
Подпишитесь на наши рассылки, чтобы первыми быть в курсе всего нового из мира бухучета, получать эксклюзивные издания и полезные подарки.

Loading...